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注稅知識點(diǎn)小結(jié)：資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法
| 報表項目 | 具體編制方法 |
| 貨幣資金 | 根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”的總賬科目余額之和填列。 |
| 應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款 | “應(yīng)收賬款”項目＝“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目的借方余額＋“預(yù)收賬款”明細(xì)科目的借方余額－壞賬準(zhǔn)備（相關(guān)部分）； “預(yù)收賬款”項目＝“應(yīng)收賬款”明細(xì)科目的貸方余額＋“預(yù)收賬款”明細(xì)科目的貸方余額 。 |
| 應(yīng)付賬款和預(yù)付賬款 | “根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”的明細(xì)賬借方余額之和填“預(yù)付賬款”項，根據(jù)其明細(xì)賬貸方余額之和填“應(yīng)付賬款”項。 |
| 存貨 | 根據(jù)“原材料”、“材料采購”、“在途物資”、“材料成本差異”、“庫存商品”、“發(fā)出商品”、“受托代銷商品”、“受托代銷商品款”、“委托加工物資”、“生產(chǎn)成本”、“周轉(zhuǎn)材料”、“存貨跌價準(zhǔn)備”、 “消耗性生物資產(chǎn)”、“工程施工”減去“工程結(jié)算”的正差額（如果是負(fù)差額則列入“預(yù)收賬款”）、 “商品進(jìn)銷差價”等總賬科目余額相加或相減后填列。 |
| 長期待攤費(fèi)用 | 下一年不到期的長期待攤費(fèi)用 |
| 持有至到期投資 | “下一年不到期的持有至到期投資”－相應(yīng)的“持有至到期投資減值準(zhǔn)備” |
| 長期股權(quán)投資 | “長期股權(quán)投資”－“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備” |
| 可供出售金融資產(chǎn) | 照抄科目余額 |
| 一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn) | 下一年要到期的“長期應(yīng)收款”減去相應(yīng)的“未實現(xiàn)融資收益”＋下一年到期的“持有至到期投資”減去相應(yīng)的“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”＋下一年到期的“長期待攤費(fèi)用” |
| 長期應(yīng)收款 | 下一年不到期的“長期應(yīng)收款”減去相應(yīng)的“未實現(xiàn)融資收益”、壞賬準(zhǔn)備 |
| 投資性房地產(chǎn) | 以凈值列示。 |
| 固定資產(chǎn) | “固定資產(chǎn)”－ “累計折舊”－“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備” |
| 生產(chǎn)性生物資產(chǎn) | “生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”－ “生產(chǎn)性生物累計折舊” |
| 油氣資產(chǎn) | “油氣資產(chǎn)”－“累計折耗” |
| 無形資產(chǎn) | “無形資產(chǎn)”－“累計攤銷”－“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備” |
| 開發(fā)支出 | 根據(jù)“研發(fā)支出”的期末余額填列 |
| “長期負(fù)債” 與“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債” | 根據(jù)各長期負(fù)債項中下一年要到期的部分填在“一年內(nèi)到期的長期負(fù)債”,其余部分填在各長期負(fù)債項。 |
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