注稅重要知識點小結(jié)：營業(yè)稅章節(jié)常見問題解答

　　【問題】無賠償獎勵如何理解？

　　【解析】無賠償獎勵：在保險公司業(yè)務(wù)員的客戶如果沒有發(fā)生事故、沒有發(fā)生過賠償，那保險公司對客戶和業(yè)務(wù)員有一種獎勵措施。

　　根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）文件的規(guī)定：“三、關(guān)于營業(yè)額問題…（六）保險企業(yè)開展無賠償獎勵業(yè)務(wù)的，以向投保人實際收取的保費為營業(yè)額。”無賠償獎勵支出是對已經(jīng)投保，但未發(fā)生保險賠償支出的一種的獎勵。

　　根據(jù)稅法規(guī)定，保險公司開展無賠償獎勵業(yè)務(wù)的，以實際收取的保險費作為營業(yè)額。但是是否可以扣除無賠償獎勵支出，還要看保險公司開具的保單上的金額。如果無賠償獎勵支出是單獨開具票據(jù)的，那么計算營業(yè)稅的計稅依據(jù)就不能扣除無賠償獎勵支出；如果無賠償獎勵支出采取沖減保費的形式，也就是根據(jù)沖減無賠償獎勵支出后的余額開具保單，那么就可以根據(jù)此余額計算營業(yè)稅。

　　【問題】公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通信費按什么征收營業(yè)稅？

　　【解析】財稅〔2005〕77號 《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于公路經(jīng)營企業(yè)車輛通行費收入營業(yè)稅政策的通知 》僅規(guī)定：自2005年6月1日起，對公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費收入統(tǒng)一減按3%的稅率征收營業(yè)稅，對稅目未進行明確。

　　但國稅函發(fā)[1994]32號規(guī)定收費站所收費的費用應(yīng)依“服務(wù)業(yè)”稅目5%的稅率征收營業(yè)稅。

　　所以，對該企業(yè)所建商品路收費站所收取的費用應(yīng)依“服務(wù)業(yè)”稅目5%的稅率征收營業(yè)稅。

　　【問題】電信公司業(yè)務(wù)銷售附贈實物業(yè)務(wù)不征收營業(yè)稅，那要不要征收增值稅呢？

　　【解析】不征增值稅。

　　國家稅務(wù)總局關(guān)于中國移動有限公司內(nèi)地子公司業(yè)務(wù)銷售附帶贈送行為征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》國稅函[2006]1278號規(guī)定：“中國移動有限公司內(nèi)地子公司開展以業(yè)務(wù)銷售附帶贈送電信服務(wù)業(yè)務(wù)（包括贈送用戶一定業(yè)務(wù)使用時長、流量或業(yè)務(wù)使用費額度、贈送有價卡預(yù)存款或有價卡）的過程中，其附帶贈送的電信服務(wù)是無償提供電信業(yè)勞務(wù)的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，不征收營業(yè)稅。

　　中國移動有限公司內(nèi)地子公司開展的以業(yè)務(wù)銷售附帶贈送實物業(yè)務(wù)（包括贈送用戶SIM卡、手機或有價物品等實物），屬于電信單位提供電信業(yè)勞務(wù)的同時贈送實物的行為，按照現(xiàn)行流轉(zhuǎn)稅政策規(guī)定，不征收增值稅，其進項稅額不得予以抵扣；其附帶贈送實物的行為是電信單位無償贈與他人實物的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，不征收營業(yè)稅。”

　　【問題】體育業(yè)中的為體育比賽提供場所和租賃業(yè)的提供場所有何區(qū)別？

　　【解析】按文化體育業(yè)收營業(yè)稅的為體育比賽提供場所，意思是這個場所屬于自己所有，自行舉辦的各種體育比賽和為體育比賽舉行的體育活動，收入也是自己的，所以要按文化體育業(yè)征收營業(yè)稅。

　　如果是以租賃方式為體育比賽提供場所的業(yè)務(wù)，那么是出租行為，屬于“服務(wù)業(yè)－－租賃業(yè)”征收范圍。

　　【問題】如何理解攤回分保費不征收營業(yè)稅？

　　【解析】攤回分保費用，是辦理初保業(yè)務(wù)的保險公司向其他保險公司分保保險業(yè)務(wù)，在向?qū)Ψ街Ц斗直ＹM的同時，向?qū)Ψ绞杖〉囊欢ㄙM用，用以彌補初保人的費用支出。根據(jù)營業(yè)稅現(xiàn)行政策規(guī)定，保險業(yè)的計稅營業(yè)額為辦理初保業(yè)務(wù)向保戶收取的全部保險費，因此，對保險公司取得的攤回分保費用不征收營業(yè)稅。

　　【問題】享受免稅的黨報黨刊發(fā)行收入按郵政企業(yè)報刊發(fā)行收入的70%計算如何理解?

　　【解析】財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于郵政普遍服務(wù)和特殊服務(wù)免征營業(yè)稅的通知(財稅[2006]47號)規(guī)定，對國家郵政局及其所屬郵政單位提供郵政普遍服務(wù)和特殊服務(wù)業(yè)務(wù)(具體為函件、包裹、匯票、機要通信、黨報黨刊發(fā)行)取得的收入免征營業(yè)稅。享受免稅的黨報黨刊發(fā)行收入按郵政企業(yè)報刊發(fā)行收入的70%計算。

　　【舉例】某郵政企業(yè)黨報黨刊收入200萬元，其他報刊500萬元，合計700萬元，這里計稅依據(jù)如何確定，或者說，郵政企業(yè)不能分清黨報黨刊收入與其他收入，只有合計數(shù)700萬元， 從前面文件內(nèi)容理解，上述舉例中，若該郵政企業(yè)的報刊發(fā)行（含黨報黨刊和其他報刊）收入為700萬元，則享受免稅的黨報黨刊發(fā)行收入為700萬元*70%計算。