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2013年注冊稅務師《稅法一》預學習：稅收法律關(guān)系
本節(jié)共3個問題：
1.概念與特點
2.稅收法律關(guān)系主體
3.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅
一、概念與特點
（一）概念
稅收法律關(guān)系是稅法所確認和調(diào)整的，國家與納稅人之間稅收分配過程中形成的權(quán)利義務關(guān)系。
兩種學說及含義：權(quán)力關(guān)系說和債務關(guān)系說。
?。ǘ┨攸c——4點
1.主體的一方只能是國家
2.體現(xiàn)國家單方面的意志
3.權(quán)利義務關(guān)系具有不對等性
4.具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)
二、稅收法律關(guān)系的主體——征納雙方
（一）征稅主體：以稅務（國稅、地稅）機關(guān)為主，還有財政機關(guān)、海關(guān)。
1.稅務機關(guān)職權(quán)——共6項（注意多選題）
2.稅務機關(guān)職責——共7項（注意多選題）
?。ǘ┘{稅主體：納稅人（自然人、法人、非法人單位）
1.納稅人權(quán)利——共14項（注意多選題）
2.納稅人義務——共10項（注意多選題）
?。ㄈ┢渌悇债斒氯说臋?quán)力和義務
其他稅務當事人：扣繳義務人、納稅擔保人、銀行、工商、公安等。（注意多選題）
三、稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更、消滅
要點 | 內(nèi)容 |
（一）產(chǎn)生 | 以引起納稅義務成立的法律事實為標志（即出現(xiàn)應稅行為） |
（二）變更原因——5條（注意多選題） | 1.由于納稅人自身的組織狀況發(fā)生變化 2.由于納稅人的經(jīng)營或財產(chǎn)情況發(fā)生變化 3.由于稅務機關(guān)組織結(jié)構(gòu)或管理方式的變化 4.由于稅法的修訂或調(diào)整 5.因不可抗拒力造成的破壞 |
（三）消滅原因——5條（考過多選題） | 1.納稅人履行納稅義務 2.納稅義務因超過期限而消滅 3.納稅義務的免除 4.某些稅法的廢止 5.納稅主體的消失 |
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