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注冊稅務師考試《稅務代理實務》每日一練：捐贈會計處理
多項選擇題
◎外商投資企業(yè)2012年5月接受捐贈先進國產(chǎn)設(shè)備一臺，設(shè)備公允價值為220萬元，則該企業(yè)可能涉及的會計處理包括（ ?。?。
A. 借：固定資產(chǎn)
應交稅費-應交增值稅（進項稅額）
貸：營業(yè)外收入
B. 借：固定資產(chǎn)
貸：營業(yè)外收入
C. 借：銀行存款
貸：固定資產(chǎn)
D. 借：所得稅費用－遞延所得稅費用
貸：遞延所得稅負債
E. 借：遞延所得稅資產(chǎn)
貸：所得稅費用－遞延所得稅費用
正確答案：ABD
答案解析：根據(jù)新會計準則的規(guī)定，外商投資投資企業(yè)接受非貨幣資產(chǎn)捐贈，應該計入“營業(yè)外收入”科目中，如果金額較大，無法一次繳納 的，可以分5年計入應納稅所得額中，對于應納稅時間性差異，應該計入“遞延所得稅負債”科目中核算，根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，生產(chǎn)性 固定資產(chǎn)可以抵扣進項稅，所以，如果捐贈時對方單位開具了增值稅專用發(fā)票，則可以抵扣，如未開增值稅專用發(fā)票不可以抵扣。
注冊稅務師《稅收相關(guān)法律》每日一練（2012-5-2）
正保會計網(wǎng)校
2012-5-2
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