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注冊稅務(wù)師考試《稅法二》每日一練：個體工商戶個人所得稅
單項選擇題
◎某個體工商戶，2011年生產(chǎn)經(jīng)營的收入是60萬元，營業(yè)成本35萬元，已知發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費是2萬元；員工的工資是10萬元，個體戶業(yè)主的工資是5萬元，當年12月份購進用于研究開發(fā)的測試儀器8萬元，其他的稅法準予扣除的費用、稅金是6萬元。員工工資和業(yè)主工資沒有包含在成本費用中，則2011年該個體工商戶應(yīng)納的個人所得稅是（ ）元。
A. 11350
B. 15580
C. 20270
D. 21950
正確答案：A
答案解析：個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。業(yè)務(wù)招待費實際發(fā)生額的60％＝2×60％＝1.2（萬元），扣除限額＝60×5‰＝0.3（萬元），按照限額0.3萬元扣除；投資者的工資不可以稅前扣除；購進用于研究開發(fā)的測試儀器5萬元以下的，可以一次性扣除，超過5萬元的按照固定資產(chǎn)通過攤銷扣除。所以8萬元不可以扣除。
應(yīng)納稅所得額＝60－35－0.3－10－6－（0.2×8+0.35×4）＝5.7（萬元）
應(yīng)納的個人所得稅＝（5.7×35％－0.675）×8/12+（5.7×20%-0.375）×4/12＝1.135（萬元）＝11350（元）。
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正保會計網(wǎng)校
2012-4-20
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