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注冊(cè)稅務(wù)師考試《稅務(wù)代理實(shí)務(wù)》每日一練：匯算清繳應(yīng)補(bǔ)稅款
單項(xiàng)選擇題
◎某企業(yè)2011年度境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，已在全年預(yù)繳稅款30萬(wàn)元，來(lái)源于境外某國(guó)所得100萬(wàn)元，境外所得稅稅率30%，由于享受優(yōu)惠實(shí)際按20%稅率納稅，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）的稅款為（?。?/p>
A.5萬(wàn)元
B.10萬(wàn)元
C.25萬(wàn)元
D.23萬(wàn)元
正確答案：C
答案解析：該企業(yè)境內(nèi)所得應(yīng)納稅額＝200×25%＝50（萬(wàn)元），境外所得已納稅款扣除限額＝100×25%＝25（萬(wàn)元），境外實(shí)納稅額＝100×20%＝20（萬(wàn)元），境外所得在境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)稅額=25－20=5（萬(wàn)元）。境內(nèi)已預(yù)繳30萬(wàn)元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額＝50＋5－30＝25（萬(wàn)元）。
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