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經驗分享：稅法很好玩
銷售使用過的固定資產，屬于條例第十條情形的，由于進項已經轉出，增值稅實際上已經繳納，增值稅鏈條已經終結，不能再按增值稅稅率17%來征稅，其實也不應當再征增值稅，使用過的固定資產凈值已沒多少，2%這么低的稅率，何必還去與民爭利了，人家進項轉出已經交了增值稅了，你還要按銷售額的2%來交稅，兩頭都交，怎么個增值法，所以以前規(guī)定對銷售價格高于原值的才予以征收，超過原值的比較少見，違反市場規(guī)律，征征倒也還說的過去。
如果說銷售使用過的固定資產，其當初取得的是普通發(fā)票，則能不能按2%征收呢？我們認為不可以，這樣就會有稅收的漏洞，某企業(yè)購進1000萬元設備，一種情況下取得增票，170萬進項抵掉，折舊一年，按10年提折舊，余額900萬，賣價1000萬，交增值170萬，一來一去，增稅為0，折舊抵企稅25萬。
如果取得的是1170萬普票，不能抵扣，使用一年后余額1170-117=1053萬，仍只賣1000萬，交19.23萬的增稅。但折舊可以抵29.25萬的稅，其損失并不大，如果使用年限更長，損失就更小了，而增值稅是強調鏈條抵扣的，如果取得專票可以抵，取得不了則只交很少的稅，那么增值稅專用發(fā)票的強制推行力度就弱，顯然不能立這樣的法，而是強迫企業(yè)只要不是條例第十條的情形，必須取得專用發(fā)票抵扣，否則再銷售時只能按照17%的稅率來征稅，倒逼企業(yè)索取專票。雖然狠點，但收效較大。
不過一般來說，賣個機器設備的企業(yè)隨便賣幾臺，就夠一般納稅人標準了，也應當開得出專票來，并不為難企業(yè)。
至于2012年的第一號公告，原為小規(guī)模納稅人的，其取得普票情有可原，可以理解，轉為一般納稅人后，如果按照17%稅率征稅，明顯不公。
發(fā)生簡易辦法征收增值稅應稅行為的，正如財稅[2009]9號文件規(guī)定：納稅人可選擇按照簡易辦法按征收率征收增值稅，假如選擇前購進的固定資產抵扣了進項稅額，選擇之后再賣這個固定資產，原則上按照鏈條完整理論，仍應按17%稅率征收增值稅，如果選擇之后購進該固定資產，則進項稅額不能抵扣，這個在上海稅改111號文件中有表述：第24條下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
?。ㄒ唬┯糜谶m用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、接受加工修理修配勞務或者應稅服務。
說白了增值稅這個東西，有進必有銷，無銷必轉出，轉出就完結。完結的去向要么就是無稅流轉，要么就是營業(yè)稅繼續(xù)流轉，要么就是消費掉了。
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