經(jīng)驗(yàn)分享：《稅法一》國(guó)際稅法

　　第五節(jié) 國(guó)際稅法

　　一、國(guó)際稅法

　　國(guó)際稅法是指調(diào)整在國(guó)家與國(guó)際社會(huì)協(xié)調(diào)相關(guān)稅收過(guò)程中產(chǎn)生的國(guó)家涉外稅收征納關(guān)系和國(guó)家間稅收分配關(guān)系的法律規(guī)范的總和。

　　國(guó)際稅法的主要內(nèi)容包括有稅收管轄權(quán)、國(guó)際重復(fù)征稅、國(guó)際避稅與反避稅等。

　　國(guó)際稅法的基本原則：國(guó)家稅收主權(quán)原則、國(guó)際稅收分配公平原則、國(guó)際稅收中性原則。

　　二、稅收管轄權(quán)

　　稅收管轄權(quán)，是一個(gè)主權(quán)國(guó)家在稅收管理方面所行使的在一定范圍內(nèi)的征稅權(quán)力，屬于國(guó)家主權(quán)在稅收領(lǐng)域中的體現(xiàn)。

　　稅收管轄權(quán)具有明顯的獨(dú)立性的排他性。

　　世界上的稅收管轄權(quán)分為三類(lèi)：來(lái)源地管轄權(quán)、居民管轄權(quán)和公民管轄權(quán)。

　　三、國(guó)際重復(fù)征稅

　　國(guó)際重復(fù)征稅，是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家或地區(qū)，在同一時(shí)期內(nèi)，對(duì)參與或被認(rèn)為是參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的同一或不同納稅人的同一征稅對(duì)象，征收相同或類(lèi)似的稅。

　　避免國(guó)際重復(fù)征稅的一般方式：?jiǎn)芜叿绞?、雙邊方式和多邊方式。

　　避免國(guó)際重復(fù)征稅的基本方法：

　　A、免稅法：指一國(guó)政府對(duì)本國(guó)居民（公民）來(lái)自國(guó)外的所得免予征稅，以此徹底避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法。

　　B、抵免法：指一國(guó)政府對(duì)本國(guó)居民（公民）來(lái)自國(guó)內(nèi)外的所得一并匯總征稅，但允許在本國(guó)應(yīng)納稅額中扣除本國(guó)居民就其外國(guó)來(lái)源所得在國(guó)外已納稅額，以此避免國(guó)際重復(fù)征稅的方法。

　　抵免限額＝（來(lái)自居住國(guó)和非居住國(guó)全部應(yīng)稅所得×居住國(guó)所得稅率）×（來(lái)自非居住國(guó)應(yīng)稅所得÷來(lái)自居住國(guó)和非居住國(guó)全部應(yīng)稅所得）

　　四、國(guó)際避稅與反避稅

　　國(guó)際避稅的基本方式和方法：

　　A、通過(guò)納稅主體的國(guó)際轉(zhuǎn)移進(jìn)行的國(guó)際避稅；

　　B、不轉(zhuǎn)移納稅主體的避稅；

　　C、通過(guò)納稅客體的國(guó)際轉(zhuǎn)移進(jìn)行的國(guó)際避稅；

　　D、不轉(zhuǎn)移納稅客體的避稅。

　　轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制，是一國(guó)政府為防止跨國(guó)公司利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅策略從而侵犯本國(guó)稅收權(quán)益所制定的與規(guī)范關(guān)聯(lián)方轉(zhuǎn)讓定價(jià)行為有關(guān)的實(shí)體性規(guī)則和程序性規(guī)則等一系列特殊稅收制度規(guī)定的總稱(chēng)。

　　轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法：

　　A、可比非受控價(jià)格法；

　　B、再銷(xiāo)售價(jià)格法；

　　C、成本加成法；

　　D、利潤(rùn)分割法。

　　五、國(guó)際稅收協(xié)定

　　國(guó)際稅收協(xié)定，是指兩個(gè)或兩個(gè)以上的主權(quán)國(guó)家或地區(qū)，為了協(xié)調(diào)相互之間的稅收分配關(guān)系，本著對(duì)等的原則，在有關(guān)稅收事務(wù)方面通過(guò)談判所簽訂的一種書(shū)面協(xié)議。

　　國(guó)際稅收協(xié)定的基本內(nèi)容：

　　A、稅收管轄權(quán)的問(wèn)題；

　　B、避免或消除國(guó)際重復(fù)征稅的問(wèn)題；

　　C、避免稅收歧視，實(shí)行稅收無(wú)差別待遇；

　　D、加強(qiáng)國(guó)際稅收合作，防止國(guó)際避稅和逃稅。