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第六章 企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)核算
第一節(jié) 企業(yè)涉稅會(huì)計(jì)主要會(huì)計(jì)科目的設(shè)置
主要涉稅會(huì)計(jì)科目的設(shè)置:應(yīng)交稅費(fèi),營(yíng)業(yè)稅金及附加,所得稅費(fèi)用,遞延所得稅資產(chǎn),遞延所得稅負(fù)債,以前年度損益調(diào)整,營(yíng)業(yè)外收入,其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款。
一、“應(yīng)交稅費(fèi)”科目——負(fù)債類科目
本科目核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)。
A、企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳納的保險(xiǎn)保障基金、代扣代繳的個(gè)人所得稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi),通過“應(yīng)交稅費(fèi)”核算。企業(yè)不需要預(yù)計(jì)繳納的稅金,如印花稅、耕地占用稅、車輛購置稅等,不在本科目核算。
B、本科目應(yīng)按照“應(yīng)交稅費(fèi)”的稅種進(jìn)行明細(xì)核算,增值稅三個(gè)二級(jí)科目(應(yīng)交增值稅、未交增值稅、增值稅檢查調(diào)整)。“應(yīng)交增值稅”還設(shè)計(jì)9個(gè)專欄進(jìn)行核算。
C、本科目期末貸方余額,反映企業(yè)尚未繳納的稅費(fèi),期末如為借方余額,反映企業(yè)多繳或尚未抵扣的稅金。
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