《稅收相關(guān)法律》學(xué)習(xí)之第一篇第三章：行政處罰法律制度

第一篇第三章　行政處罰法律制度

　　這次我們先說說為什么有行政處罰制度。嚴(yán)重的違法直接就由刑法接手了，一般的違法我們就用行政處罰。

　　一般的總則性的規(guī)定是《行政處罰法》，特殊的具體的規(guī)定有《治安管理處罰法》、《海關(guān)行政處罰實施條例》、《稅收征管法》。

　　尤其針對程序的一般規(guī)定是《行政執(zhí)法機關(guān)移送涉嫌犯罪案件規(guī)定》。特別規(guī)定是《海關(guān)行政處罰聽證辦法》、《稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法（試行）》。

　　我們的規(guī)則是：有特殊的，依照特殊規(guī)定。沒有特殊規(guī)定，就用一般規(guī)定。實體規(guī)定是這樣處理滴，程序規(guī)定也是這樣處理滴。做題的時候千萬別用錯了。

　　2009年考的分值比較多，達(dá)到了17分，其他年份就8分左右。不能掉以輕心。程序是這章的重點！很容易出綜合題！

　　整體上可以分為三大塊：

　　一、基礎(chǔ)性內(nèi)容：

　　什么叫行政處罰，行政處罰有哪些種類，誰能設(shè)定這些行政處罰，誰能實施這些行政處罰。

　　二、程序性內(nèi)容

　　一般程序、簡易程序、聽證程序、執(zhí)行程序、行政執(zhí)法機關(guān)移送涉嫌犯罪案件程序。

　　與行政許可的程序有啥區(qū)別涅，自己列個小表吧，好記性不如爛筆頭。

　　三、特別規(guī)定

　　稅務(wù)行政處罰與一般的行政處罰程序有啥區(qū)別？

　　大家在學(xué)完本章之后，在腦中用這個思路回想。

　　重點掌握的內(nèi)容有：

　　一、行政處罰的基本原則

　　聯(lián)系行政法的基本原則，要記住各項原則的具體體現(xiàn)，尤其是列舉的規(guī)定，選擇題的出題點。

　　二、行政處罰的種類

　　理論上：人身自由罰、行為（能力）罰、財產(chǎn)罰、訓(xùn)誡（申誡、精神）罰

　　規(guī)定上：《行政處罰法》規(guī)定了7種

　　　　　　稅務(wù)行政處罰只4種：罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)、吊銷稅務(wù)行政許可證件。（咒語：停掉罰沒）

　　三、行政處罰的設(shè)定

　　參見行政許可的設(shè)定，注意國發(fā)[1996]13號：1000；3倍，3萬元，1萬元；報國批。　　

	創(chuàng)設(shè)權(quán)	具體規(guī)定權(quán)
法律	6+n	上位法有設(shè)定的，下位法不得再設(shè)定，但是下位法可以在上位法設(shè)定的范圍內(nèi)作出具體規(guī)定
行政法規(guī)	6+n － 限制人身自由
地方性法規(guī)	6 － 限制人身自由（=行政拘留）－吊銷企業(yè)營業(yè)執(zhí)照
部門規(guī)章	警告、一定數(shù)量罰款（國務(wù)院規(guī)定上限）
地方規(guī)章	警告、一定數(shù)量罰款（省級人大常委會規(guī)定上限）

　

　　其他規(guī)范性文件不得設(shè)定行政處罰。

　　四、行政處罰的實施主體和管轄

　　1、實施主體有3個，對比行政許可的實施主體。

　　2、管轄是從地域上進(jìn)行的劃分。注意一般規(guī)定（違法行為發(fā)生地）和海關(guān)特別規(guī)定（新增發(fā)現(xiàn)違法行為地）。

　　有爭議的，報共同上級機關(guān)。

　　五、行政處罰的適用

　　1、不予處罰、從輕處罰、減輕處罰。

　　2、追究時效，一般2年，稅收5年，治安6個月。

　　六、行政處罰決定程序

　　1、一般規(guī)定　

簡易程序	條件	①事實確鑿、法律依據(jù)；②警告或罰款（公民50元以下組織1000元以下）
	程序	①表明身份；②說明理由；③聽取陳述申辯；④作出書面決定（可1人）
一般程序	條件	除簡易程序外的情形
	程序	簡易程序+①調(diào)查／檢查（2人）；②負(fù)責(zé)人決定（1個／集體）
聽證程序	條件	①責(zé)令停產(chǎn)停業(yè)；②吊銷許可證或執(zhí)照；③較大數(shù)額罰款
	程序	告知→3日申請→7日通知→公開進(jìn)行（涉密除外）→案外人主持→質(zhì)證→聽證筆錄

　　2、特殊規(guī)定

　　治安管理處罰法與海關(guān)行政處罰實施條例有關(guān)一般程序中“調(diào)查”的規(guī)定。

　　海關(guān)行政處罰聽證辦法有關(guān)聽證程序的規(guī)定。

　　3、行政處罰法未作統(tǒng)一明確規(guī)定包括：行政機關(guān)決定立案的時限及其形式；當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)在被告知享有陳述、申辯權(quán)后多長時間內(nèi)進(jìn)行陳述、申辯；行政機關(guān)在收到聽證申請后多長時間內(nèi)舉行聽證；行政機關(guān)決定立案后多長時間內(nèi)作出行政處罰決定；當(dāng)事人以什么形式提出聽證的要求；聽證時當(dāng)事人享有的權(quán)利；聽證的終止。

　　七、行政處罰執(zhí)行程序

　　1、處罰機關(guān)與收繳罰款機構(gòu)相分離，具體怎么分離的

　　2、強制執(zhí)行，有哪些措施

　　3、嚴(yán)格實行收支兩條線，體現(xiàn)在哪些地方

　　八、行政執(zhí)法機關(guān)移送涉嫌犯罪案件程序

　　因為不能以行政處罰代替刑事處罰，所以，違法行為已經(jīng)構(gòu)成犯罪的，就得移送到司法機關(guān)。

　　移送程序的要求、異議解決當(dāng)中，涉及到“數(shù)”的，都要記住。

　　法律責(zé)任中，注意：前提、具體受罰人、具體責(zé)任。

　　九、稅務(wù)行政處罰

　　1、只有4種。責(zé)令限期改正、收繳或停售發(fā)票等，都不是。

　　2、稅收違法行為，聯(lián)系第三編第三章“危害稅收征管罪”來學(xué)習(xí)。

　　第一檔：不構(gòu)成違法行為；第二檔：構(gòu)成違法行為，但不構(gòu)成犯罪；第三檔：構(gòu)成犯罪。

　　分這三檔，注意滿足的條件和相應(yīng)的責(zé)任。以此來明確嚴(yán)重的違法才是犯罪。

　　3、稅務(wù)行政處罰聽證程序

　　對公民作出2000元以上（含本數(shù)）罰款或者對法人或者其他組織作出10000元以上（含本數(shù)）罰款、吊銷稅務(wù)行政許可證件適用聽證程序。

　　注意與《行政許可法》、《行政處罰法》有關(guān)聽證程序時限上的區(qū)別。

　　幾個文書：作出處罰之前，《稅務(wù)行政處罰事項告知書》，告知哪些？

　　　　　　　舉行聽證之前，《稅務(wù)行政處罰聽證通知書》。

　　哪些情況導(dǎo)致終止，哪些情況導(dǎo)致中止，哪些情況不影響？注意看教材。