2012注稅考試稅法二預習：固定資產的稅務處理

　　A.未投入使用的機器設備　　　　　　B.以經(jīng)營租賃方式租入的生產線

　　C.以融資租賃方式租入的機床　　　　D.與經(jīng)營活動無關的小汽車

　　E.已足額提取折舊但仍在使用的舊設備

『正確答案』ABDE

『答案解析』選項C，融資租賃租入的機床，稅法允許計提折舊稅前扣除，所以，選項C不符合題意。

　　（三）固定資產折舊的計提方法

　　1.依據(jù)：從投入使用的次月起計提折舊，停止使用的從次月起停止計提折舊。

　　即：本月增加的固定資產本月不提折舊，下月開始提；本月減少的固定資產本月照提折舊，下月不提。

　　2.折舊方法：原則上用直線法：

　　年折舊額＝原值×（1－殘值比例）÷使用年限

　　月折舊額＝年折舊額÷12

　　【例題·單選題】某企業(yè)2009年3月份購進機器設備一臺并于當月投入使用，取得增值稅專用發(fā)票，注明價款30萬元、增值稅5.1萬元，企業(yè)自己負擔的保險費和安裝調試費4.9萬元，該臺設備企業(yè)全年計提的折舊費7.6萬元已列入產品銷售成本中。按照稅法規(guī)定，該設備應采用直線折舊法，期限為10年，殘值率為5%。新購機器設備的折舊費用應調增應納稅所得額（?。┤f元。

　　A.4.43　　　　B.4.75　　　C.5.12　　　D.7.6

『正確答案』C

『答案解析』新購機器設備按稅法規(guī)定應計提折舊＝（30＋4.9）×（1－5%）÷10÷12×9＝2.48（萬元），企業(yè)計提7.6萬元，應調增＝7.6－2.48＝5.12（萬元）

　　【提示】本題計算結果尾數(shù)有差異，主要掌握計算的方法。

　?。ㄋ模┕潭ㄙY產折舊的計提年限

　　（1）房屋、建筑物，為20年；

　?。?）飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產設備，為10年；

　?。?）與生產經(jīng)營活動有關的器具、工具、家具等，為5年；

　?。?）飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年；

　　（5）電子設備，為3年。

　　【例題·單選題】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，飛機、火車、輪船以外的運輸工具計算折舊的最低年限為（?。?。

　　A.3年 　　B.4年　　 C.5年　　 D.10年　

『正確答案』B

『答案解析』根據(jù)規(guī)定，飛機、火車、輪船以外的運輸工具，計算折舊的最低年限為4年。

　　【例題·綜合題】（2010年）某市一家彩電生產企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用企業(yè)所得稅稅率25%。2009年生產經(jīng)營業(yè)務如下：

　　其中：（8）6月，企業(yè)為了提高產品性能與安全度，從國內購入2臺安全生產設備并于當月投入使用，增值稅專用發(fā)票注明價款400萬元，進項稅68萬元，企業(yè)采用直線法按5年計提折舊，殘值率8%（經(jīng)稅務機構認可），稅法規(guī)定該設備直線法折舊年限為10年。

　　要求： 計算應納稅所得額時，安全設備折舊費應調整的金額是（?。┤f元。

　　A.18.40 　　B.33.25　　 C.36.80 　　D.43.01

『正確答案』A

『答案解析』當年會計上的折舊＝400×（1-8%）÷5÷12×6＝36.8（萬元）

　　當年所得稅允許的折舊＝400×（1-8%）÷10÷12×6＝18.4（萬元）

　　所以，安全設備折舊費影響所得額調增18.4萬元（36.8-18.4）?！?/font>