2012注稅考試稅法一預習：稅收實體法

　　A.定額稅率與課稅對象價值量大小成正比

　　B.在累進稅率條件下，邊際稅率往往高于平均稅率

　　C.速算扣除數是為解決全額累進稅率計算稅款復雜而引入的

　　D.超倍累進稅率的計稅基數是絕對數時，超倍累進稅率實際上是超額累進稅率

　　E.相對于全額累進稅率而言，超額累進稅率的計算方法復雜，但累進程度比較緩和

　　『正確答案』BDE

　　（四）減稅免稅－掌握

　　【提示1】減稅指減征部分稅款，免稅指免征全部稅款。

　　【提示2】減免稅權限：減免稅依照法律的規(guī)定執(zhí)行，法律授權國務院的，按國務院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

　　1.減免稅的基本形式

　　（1）稅基式減免－－使用最廣泛，即：直接縮小計稅依據的方式實現減免稅。

　　具體包括起征點、免征額、項目扣除、跨期結轉等。

　　【區(qū)分起征點與免征額】　

　　起征點是征稅對象達到一定數額開始征稅的起點。

　　免征額是在征稅對象的全部數額中免予征稅的數額。

　　【手寫板提示】收入為2 000時，起征點為800，收入超過起征點，對收入全額征稅，應納稅額＝2000×適用稅率；收入為2 000時，免征額為800，收入超過免征額，對超過800的部分征稅，應納稅額＝（2 000－800）×適用稅率

　　【起征點與免征額關系】：

　　區(qū)別：①當納稅人收入達到或超過起征點時，就其收入全額征稅；而當納稅人收入超過免征額時，則只就超過的部分征稅。②當納稅人的收入恰好達到起征點時，就要按其收入全額征稅；而當納稅人收入恰好與免征額相同時，則免于征稅。

　　比較：享受免征額的納稅人就要比享受同額起征點的納稅人稅負輕。起征點只能照顧一部分納稅人，而免征稅額則可以照顧適用范圍內的所有納稅人。

　?。?）稅率式減免－－適用于流轉稅（解決某個行業(yè)或產品）

　　具體包括重新確定稅率、選用其他稅率、零稅率等形式。

　　（3）稅額式減免

　　具體包括：全部免征、減半征收、核定減免率、抵免稅額以及另定減征稅額等。

　　【例題·單選題】通過直接縮小計稅依據的方式實現的減免稅是（　）。

　　A.法定式減免

　　B.稅率式減免

　　C.稅額式減免

　　D.稅基式減免

　　『正確答案』D

　　2.減免稅分類：法定減免、臨時減免（困難減免）、特定減免（大多是定期減免）

　　3.與減免稅相對立的，是加重稅負的措施，包括兩種形式：

　　（1）稅收附加：也稱地方附加

　?。?）稅收加成：加一成相當于加征應納稅額的10%

　　《個人所得稅法》規(guī)定，對勞務報酬所得畸高的，可以實行加成征收。

　　【例題·單選題】假設某人取得勞務報酬收入48 000元，免征額為800元，稅率為20%，若規(guī)定計稅依據超過20 000－30 000元的部分，加征2成，超過30 000－40 000元的部分，加征5成，超過40 000元以上的部分，加征10成。則該人應納稅額為（?。┰?。

　　A.12 600　　　　B.12 280

　　C.19 200　　　　D.18 880

　　『正確答案』B

　　『答案解析』應納稅額＝20 000×20%＋10 000×24%＋10 000×30%＋（48 000－800－40 000）×40%＝12 280（元）

　　【例題·單選題】（2009年）減免稅作為稅收優(yōu)惠政策的核心內容，體現了稅法的統(tǒng)一性與靈活性的有機結合。下列關于稅收減免稅表述，正確的是（　）。

　　A.增值稅即征即退是稅基式減免稅的一種形式

　　B.增值稅的減免稅由全國人大規(guī)定

　　C.免征額是稅額式減免稅的一種形式

　　D.零稅率是稅率式減免稅的一種形式

　　『正確答案』D

　　『答案解析』增值稅即征即退屬于稅額式減免；減稅、免稅依照法律的規(guī)定執(zhí)行，法律授權國務院的，依照國務院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行；免征額是稅基式減免。

　?。ㄎ澹┘{稅環(huán)節(jié)——熟悉

　　生產環(huán)節(jié)（如資源稅）、流通環(huán)節(jié)（商品稅）、分配環(huán)節(jié)（所得稅）、消費環(huán)節(jié)（車輛購置稅）

　?。┘{稅期限—掌握

　　1.決定因素：稅種的性質、應納稅額的大小、交通條件

　　2.形式：

　?。?）按期（如流轉稅）

　?。?）按次（如耕地占用稅、屠宰稅）

　?。?）按年（但要分期預繳，如企業(yè)所得稅、房產稅、土地使用稅）

　　【例題·多選題】（2009年）納稅期限是納稅人向國家繳納稅款的法定期限。下列有關納稅期限的表述正確的有（?。?/font>