福建開展會計事務所執(zhí)業(yè)質量檢查的通知

福建省財政廳關于開展2010年會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查的通知
閩財監(jiān)〔2010〕13號

各會計師事務所：

　　根據財政部《關于組織地方財政部門開展2010年會計信息質量檢查和會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查的通知》（財監(jiān)〔2010〕39號）和《關于開展2010年會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作的通知》（會協(xié)[2010]36號）的要求，福建省財政廳決定于2009年6月-10月開展2010年會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作，現(xiàn)將相關事項通知如下：

　　一、指導思想

　　2010年會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作以《國務院辦公廳轉發(fā)財政部關于加快發(fā)展我國注冊會計師行業(yè)若干意見的通知》（國辦發(fā)〔2009〕56號）、《福建省人民政府辦公廳轉發(fā)省財政廳關于加快發(fā)展我省注冊會計師行業(yè)意見的通知》（閩政辦〔2010〕105 號）精神為指導，深化行業(yè)學習實踐科學發(fā)展觀活動成果，以實施會計審計準則、鞏固準則國際趨同成果為目標，繼續(xù)加強對中小事務所的監(jiān)督檢查，持續(xù)深化行業(yè)誠信建設，提高注冊會計師職業(yè)道德水平和執(zhí)業(yè)質量，切實維護公眾利益。

　　二、組織領導

　　2010年會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作由福建省財政廳監(jiān)督檢查局、會計處和福建省注冊會計師協(xié)會聯(lián)合組織開展。省財政廳成立聯(lián)合檢查工作小組，并將從注冊會計師行業(yè)中聘請綜合能力強的注冊會計師參與檢查工作，確保本次檢查按時保質保量完成。

　　三、檢查重點

　　按照《中華人民共和國注冊會計師法》、《會計師事務所審批和監(jiān)督暫行辦法》、《會計師事務所監(jiān)督檢查工作規(guī)程》和《會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查制度》（以下簡稱《檢查制度》）的要求以及財政部、中國注冊會計師協(xié)會（以下簡稱中注協(xié)）的統(tǒng)一部署，結合我省實際情況，今年在檢查中重點關注：

　　1.新設立的會計師事務所；

　　2.開展高新技術企業(yè)認定專項審計等新業(yè)務較多的會計師事務所；

　　3.受到行業(yè)懲戒或行政處罰被列為復查對象的會計師事務所;

　　4.執(zhí)業(yè)能力與承辦業(yè)務數量嚴重失調的、高齡注冊會計師出具業(yè)務報告較多的會計師事務所;

　　5.內部管理混亂，或異地執(zhí)業(yè)、被投訴舉報較多的會計師事務所。

　　四、檢查內容和范圍

　?。ㄒ唬z查內容

　　1.會計師事務所是否嚴格遵循質量控制準則的要求，建立、完善質量控制制度并有效執(zhí)行；

　　2.會計師事務所是否按照審計準則的要求進一步完善了審計規(guī)程，審計規(guī)程是否充分體現(xiàn)了風險導向審計理念。重點關注重大審計程序的實施是否到位，重要審計證據的搜集是否充分適當，重要審計結論的形成是否恰當；

　　3.會計師事務所是否在開展初步業(yè)務活動的基礎上，制定總體審計策略和具體審計計劃，合理確定審計的范圍、時間和方法；

　　4.會計師事務所是否全面了解被審計單位及其環(huán)境，充分識別財務報表存在的重大錯報風險；

　　5.會計師事務所是否合理確定控制測試的性質、時間和范圍；

　　6.會計師事務所是否合理確定實質性程序的性質、時間和范圍，是否將函證、監(jiān)盤、固定資產檢查、會計估計審計等常規(guī)審計程序落實到位；

　　7.會計師事務所是否在充分實施審計程序、獲取充分適當審計證據的基礎上，形成恰當的審計結論，出具審計報告；

　　8.會計師事務所是否按照審計準則和《高新技術企業(yè)認定專項審計指引》的規(guī)定執(zhí)行業(yè)務。注冊會計師是否實施了風險評估程序，識別和評估研究開發(fā)費用結構明細表和高新技術產品(服務)收入明細表的重大錯報風險。注冊會計師是否在實施風險評估程序的基礎上設計和實施進一步審計程序，以合理保證申報企業(yè)的研究開發(fā)費用結構明細表和高新技術產品(服務)收入明細表不存在重大錯報；

　　9.會計師事務所設立條件、股東執(zhí)業(yè)資格檢查。

　　（二）檢查范圍

　　檢查業(yè)務報告的范圍以會計師事務所2010年1-6月份出具的鑒證業(yè)務報告以及2009年度以來出具的高新技術企業(yè)認定專項審計報告為主。對于自上次接受檢查后出具的以往年度或期間的業(yè)務報告，可以按照一定比例進行抽查。抽查業(yè)務報告的數量，應以反映被查會計師事務所整體執(zhí)業(yè)質量狀況為原則，主要考慮樣本選取的充分性和代表性：

　　1.不同簽字注冊會計師出具的報告；

　　2.兼顧不同報告類型；

　　3.考慮業(yè)務類型和項目大小；

　　4.頻繁轉所的或65周歲以上注冊會計師出具的報告。

　　五、檢查時間安排

　　2010年會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查從6月中旬開始，至10月底結束。采取自查和重點檢查相結合，以報送檢查為主現(xiàn)場檢查為輔的檢查方式，整個檢查工作分三個階段進行。

　?。ㄒ唬┙M織準備階段（6月上旬至7月下旬）

　　1.6月上旬，下發(fā)《關于開展2010年會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作的通知》，布置全省會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查工作。

　　2.6月上旬至7月中旬，全省會計師事務所開展自查工作。各會計師事務所應對照有關執(zhí)業(yè)準則進行自查，如實填報《會計師事務所基本信息表》（詳見附件1,可從省注協(xié)網站上下載）。針對自查發(fā)現(xiàn)的問題提出整改措施，形成書面自查報告，于7月15日前將《會計師事務所基本信息表》和自查報告（含紙質及電子版）上報省注協(xié)監(jiān)管部。此外，各會計師事務所應于7月20日前按照《福建省財政廳關于做好會計師事務所日常業(yè)務網上報備的通知》（閩財監(jiān)〔2009〕22號）的要求將2010年6月30日前出具的所有鑒證業(yè)務報告進行網上報備。（網址：www.acc.gov.cn）

　　3.7月下旬，檢查工作小組根據各會計師事務所的自查情況，確定2010年度被檢查會計師事務所名單，并在公開媒體上進行查前公示。

　　自查材料上報地址：福州市冶山路43號省注協(xié)監(jiān)管部

　　電子郵箱：fjicpajgb@163.com

　?。ǘ嵉貦z查階段（7月下旬至8月31日）

　　檢查方式以報送檢查為主并輔以必要的現(xiàn)場檢查，檢查人員將于檢查前2－3天通知被檢查會計師事務所將相關資料送達指定地點。

　?。ㄈ┛偨Y和處理階段（9月上旬至10月31日）

　　各檢查組集中匯總檢查情況后，針對檢查中發(fā)現(xiàn)的問題組織召開專家論證會，對存在嚴重違規(guī)行為的會計師事務所和注冊會計師分別予以行政處罰、行業(yè)懲戒。10月31 日前全面完成檢查工作。

　　六、具體要求

　　（一）各會計師事務所和注冊會計師要充分認識執(zhí)業(yè)質量檢查的重要意義，高度重視檢查工作，并對檢查工作提出意見和建議。

　?。ǘ┱J真開展自查工作。要及時整理和裝訂工作底稿，如實上報自查情況，按時完成網上業(yè)務報備工作，對業(yè)務報告缺號和跳號的情況要說明原因并保留相關資料。對于瞞報、謊報、漏報相關自查材料，拒絕、阻撓檢查工作或者拒不按照要求改進的，將依據相關規(guī)定予以處理。

　?。ㄈ┓e極推薦檢查人員。請各會計師事務所積極推薦本所的優(yōu)秀注冊會計師參與執(zhí)業(yè)質量檢查工作（推薦表詳見附件2），經選拔合格并參加檢查的注冊會計師可以按照《中國注冊會計師繼續(xù)教育制度》的規(guī)定折合一定的繼續(xù)教育學時。

　　（四）為突出檢查重點，提高檢查效率，請各會計師事務所和注冊會計師對出具虛假報告、未履行程序批量出報告、存在惡性競爭行為的會計師事務所及注冊會計師進行具名舉報。

　　聯(lián)系電話：

　　省財政廳監(jiān)督檢查局 陳曉卿（0591-87097458）

　　省財政廳會計處 林泉貴（0591-87097939）

　　省注協(xié)業(yè)務監(jiān)管部 陳 燕（0591-87097009）

　　附件：1. 會計師事務所基本信息表

　　2. 2010年會計師事務所執(zhí)業(yè)質量檢查人員推薦表