注會《稅法》消費稅法訓(xùn)練題(四)

　　單選

　　1.2009年3月，某外貿(mào)進口單位進口卷煙20標(biāo)準(zhǔn)箱，每條的完稅價格為120元，適用20%的關(guān)稅稅率。則海關(guān)代征進口消費稅是（ ）。 （知識點：進口卷煙組成計稅價格計算以及進口消費稅稅率的計算）

　　A.390652.5元

　　B.490909.09元

　　C.591545.45元

　　D.594545.45元

　　2.進口應(yīng)稅消費品，按照海關(guān)的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)自（ ）繳納消費稅。 （知識點：進口消費品納稅義務(wù)發(fā)生時間）

　　A.應(yīng)稅消費品報關(guān)進口當(dāng)天

　　B.海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)

　　C.海關(guān)填發(fā)稅款繳納證次日起15日內(nèi)

　　D.海關(guān)填發(fā)稅款繳納證次日起7日內(nèi)

　　3.某進出口公司2009年10月7日報關(guān)進口一批韓國小轎車，海關(guān)于當(dāng)日填開完稅憑證，該公司進口消費稅的最后的納稅時間為（ ）。 （知識點：進口消費品納稅義務(wù)發(fā)生時間）

　　A.10月13日

　　B.10月14日

　　C.10月16日

　　D.10月21日

　　4.某酒業(yè)制造公司生產(chǎn)各種白酒，9月領(lǐng)用上月外購的酒精繼續(xù)加工成高檔白酒，銷售給某外貿(mào)企業(yè)5000斤，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為500萬元；已知上月外購的酒精不含稅價185萬元，取得專用發(fā)票，本月生產(chǎn)領(lǐng)用外購80％酒精。該公司應(yīng)繳消費稅（?。┤f元。 （知識點：酒類消費品稅額計算）

　　A.100.25

　　B.147.48

　　C.130.80

　　D.154.59

　　多選

　　1.某企業(yè)生產(chǎn)的某系列化妝用品，用于下列（ ）用途時應(yīng)征收消費稅。 （知識點：視同銷售的判斷）

　　A.促銷活動中贈送品

　　B.本企業(yè)職工運動會獎品

　　C.加工生產(chǎn)其他系列化妝用品

　　D.電視廣告的樣品

　　2.下列關(guān)于消費稅稅率運用的說法中，錯誤的有（ ）。 （知識點：消費稅稅率）

　　A.進口卷煙從價消費稅稅率一律為30%

　　B.娛樂業(yè)、飲食業(yè)自制啤酒消費稅單位稅額為250元/噸

　　C.竹制筷子稅率為5％

　　D.貴重首飾及珠寶玉石消費稅稅率均為10%

　　3.下列各項不需交納消費稅的有（?。?（知識點：消費稅納稅范圍）

　　A.以啤酒和飲料為原料生產(chǎn)的果啤

　　B.自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的

　　C.有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品直接出口的

　　D.飲食業(yè)銷售的外購啤酒

　　4.下列各項中，應(yīng)征收消費稅的有（ ?。?。 （知識點：消費稅納稅范圍）

　　A．外購的小客車改裝成小貨車

　　B．委托某個體戶加工的鞭炮

　　C．進口后用于生產(chǎn)輪胎的橡膠

　　D．商場銷售的金銀首飾

　　答案及解析 

　　單選

　　1、【正確答案】 D

　　【答案解析】 [120×20×250×（1＋20%）＋150×20] /（1－30%）＝1032857.14（元），折合每條價格：1032857.14/（20×250）＝206.57（元/條），則適用45%稅率。

　　所以應(yīng)納消費稅為[120×20×250×（1＋20%）＋150×20]/（1－45%）×45%＋150×20＝594545.45（元）

　　2、【正確答案】 B

　　【答案解析】 進口應(yīng)稅消費品，按照海關(guān)的相關(guān)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)稅款繳納證之日起15日內(nèi)繳納消費稅。

　　3、【正確答案】 D

　　【答案解析】 進口應(yīng)稅消費品的納稅時間為自海關(guān)開具完稅憑證之日起15日內(nèi)繳納消費稅，"算頭不算尾"，應(yīng)為10月21日。

　　4、【正確答案】 A

　　【答案解析】 外購已稅酒精生產(chǎn)白酒，目前不得抵扣領(lǐng)用部分已納消費稅。

　　應(yīng)納消費稅＝500×20％+5000×0.5÷10000＝100.25(萬元)

　　多選

　　1、【正確答案】 ABD

　　【答案解析】 繼續(xù)加工生產(chǎn)其他系列化妝用品屬于將自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的情形，不繳納消費稅。

　　2、【正確答案】 ACD

　　【答案解析】 竹制筷子不是消費稅的征稅范圍.

　　3、【正確答案】 BCD

　　【答案解析】 A果啤是一種口味介于啤酒和飲料之間的低度酒精飲料，主要成份為啤酒和果汁，果啤屬于啤酒，應(yīng)按規(guī)定征收消費稅。

　　4、【正確答案】 BD

　　【答案解析】 稅法規(guī)定，個體工商戶受托加工應(yīng)稅消費品不能代扣代繳，其消費稅應(yīng)由委托方自行申報交納；金銀首飾在零售環(huán)節(jié)交納消費稅。Ａ不正確，改裝的小貨車不屬于消費稅的征稅范圍，輪胎屬于消費稅稅目，但是橡膠不屬于，所以進口橡膠不交納消費稅。

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