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2013注冊會計師考試《稅法》練習題十五
某居民企業(yè)2011年生產經營應納稅所得額為500萬元，適用15%的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)在A國設有甲分支機構，甲分支機構的應納稅所得額為50萬元，甲分支機構適用20%的企業(yè)所得稅稅率，甲分支機構按規(guī)定在A國繳納了企業(yè)所得稅，該企業(yè)在我國應匯總繳納的企業(yè)所得稅為（?。┤f元。
A.75
B.77.5
C.127.5
D.172.5
【正確答案】：B
【答案解析】：A國的扣除限額＝50×25%＝12.5（萬元）
在A國實際繳納的所得稅＝50×20%＝10（萬元），小于抵扣限額，需要補稅。
企業(yè)在我國應匯總繳納的企業(yè)所得稅＝500×15%＋（50×25%－10）＝77.5（萬元）。
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