注冊會計師考試《公司戰(zhàn)略與風險管理》知識點：擔保業(yè)務

　　為了方便備戰(zhàn)2013注冊會計師考試的學員，中華會計網校論壇學員精心為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。

　　擔保是指企業(yè)作為擔保人按照公平、自愿、互利的原則與債權人約定，當債務人不履行債務時，依照法律規(guī)定和合同協(xié)議承擔相應法律責任的行為。

　　主要風險：

　?、倨髽I(yè)對擔保申請人的資信狀況調查不深，審批不嚴或越權審批而導致企業(yè)擔保決策失誤或遭受法律責任；

　?、趯Ρ粨Ｈ嗽趽Ｆ趦瘸霈F(xiàn)財務困難或經營陷入困境等狀況監(jiān)控不力，應對措施不當而導致企業(yè)承擔法律責任；

　?、郾粨Ｈ撕吞峁Ｈ嗽趽讨写嬖谖璞仔袨槎鴮е陆涋k審批等相關人員涉案或企業(yè)的利益受損。

　　主要控制點的風險及控制措施：

　　1.受理申請

　　主要風險：擔保申請受理流于形式或難以對擔保申請人提出的擔保申請進行初步評價和審核。

　　控制措施：健全其擔保政策和相關管理制度，明確擔保對象、范圍、方式、條件等，并按擔保申請人提出的擔保申請進行評價和嚴格的審核。

　　2.調查評估

　　主要風險：企業(yè)擔保決策失誤或遭受欺詐。

　　控制措施：強化擔保業(yè)務中調查評估制度，包括委派具備勝任能力的專業(yè)人員或部門負責對擔保人進行資信調查及風險評估。

　　在評估過程中，應當尤其關注：

　　①擔保項目是否符合國家法律法規(guī)和企業(yè)擔保政策的要求；

　　②擔保申請人的資信狀況，如基本情況、資產質量、經營情況、償債能力、盈利水平、信用程度、行業(yè)前景等；

　?、蹞Ｉ暾埲擞糜趽：偷谌綋５馁Y產狀況及其權利歸屬；

　?、苋绻髽I(yè)要求擔保申請人提供反擔保的，還應當對與反擔保有關的資產狀況進行評估。

　　3.審批

　　主要風險：擔保業(yè)務的審批及防止擔保決策出現(xiàn)重大疏漏，可能引發(fā)嚴重后果或存在舞弊行為。

　　控制措施：

　　①明確擔保業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，在授權范圍內進行審批，不得超越權限審批；

　?、趯χ卮髶I(yè)務實施集體決策審批，例如必須獲得董事會全體人員的2／3贊成或經股東大會批準；

　　③企業(yè)內設機構未經授權不得辦理擔保業(yè)務；

　?、芷髽I(yè)為關聯(lián)方提供擔保時，與關聯(lián)方存在經濟利益或近親屬關系的有關人員在評估與審批環(huán)節(jié)應當回避；

　?、輰惩馄髽I(yè)進行擔保的，應當遵守外匯管理規(guī)定，并關注被擔保人所在國家的政治、經濟、法律等因素；

　?、薇粨Ｈ艘笞兏鼡Ｊ马棔r，企業(yè)應當重新履行調查評估與審批程序。

　　4.簽訂擔保合同 　 參照本節(jié)后部有關合同管理的內部控制措施。

　　5.監(jiān)控

　　主要風險：對擔保合同履行情況疏于監(jiān)控或監(jiān)控不當，將可能導致企業(yè)不能及時發(fā)現(xiàn)和妥善應對被擔保人的異常情況，延誤處置時機，加劇擔保風險，加重經濟損失。

　　控制措施：

　　①安排適當?shù)娜藛T定期監(jiān)測被擔保人的經營情況和財務狀況，對被擔保人進行跟蹤和監(jiān)督，了解投保項目的執(zhí)行、資金的使用、貨款的歸還、財務運行及風險等情況，確保擔保合同有效履行；

　?、诮炔客▓髾C制。如果被擔保人出現(xiàn)異常情況，應當通過內部信息與溝通機制及時向有關管理人員報告，妥善處理；

　?、劢I(yè)務責任追究制度，對在擔保中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體審批程序或不按規(guī)定管理擔保業(yè)務的部門及人員，應當嚴格追究相應的責任；

　?、軐嵤┡c強化業(yè)務的會計系統(tǒng)控制，如對擔保對象、金額、有關抵押品進行詳細記錄。