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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：銷(xiāo)售與收款循環(huán)面臨風(fēng)險(xiǎn)

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯： 2013/03/28 11:12:57　字體：大 小

　　為了方便備戰(zhàn)2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員，中華會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試各科目里的重要知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有幫助。

項(xiàng)目　
重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)　
舉例　
銷(xiāo)售與收款循環(huán)　1.管理層對(duì)收入造假的偏好和動(dòng)因?！?/td>被審計(jì)單位管理層可能為了完成預(yù)算，滿(mǎn)足業(yè)績(jī)考核要求，保證從銀行獲得額外的資金，吸引潛在投資者，或影響公司股價(jià)，而在財(cái)務(wù)報(bào)告中虛增收入?！?/td>
2.收入的復(fù)雜性。　強(qiáng)調(diào)被審計(jì)單位管理層對(duì)銷(xiāo)售方式不了解　
3.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)?！?/td>被審計(jì)單位在年末編造虛假銷(xiāo)售，然后在次年轉(zhuǎn)回，可能導(dǎo)致當(dāng)年收入以及當(dāng)
年年末應(yīng)收賬款余額、貨幣資金余額和應(yīng)交稅費(fèi)余額的高估?！?/td>
4.采用不正確的收入截止。　將屬于下一會(huì)計(jì)期間的收入有意或無(wú)意地計(jì)入本期，或者將屬于本期的收入有
意或無(wú)意地計(jì)入下一會(huì)計(jì)期間，可能導(dǎo)致本期收入以及本期期末應(yīng)收賬款余額、貨幣資金余額和應(yīng)交稅費(fèi)余額的高估或低估。　
5.低估應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的壓力?！?/td>尤其是當(dāng)欠款金額較大的幾個(gè)主要客戶(hù)面臨財(cái)務(wù)困難，或者整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境出現(xiàn)
惡化時(shí)，這種壓力更大?？赡軐?dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款余額的高估?！?/td>
6.舞弊和盜竊的風(fēng)險(xiǎn)?！?/td>如果被審計(jì)單位擁有多個(gè)資金端口，比如超市，由于每天通過(guò)多個(gè)端口采用人
工方式處理大量貨幣資金，資金端口的安全問(wèn)題和人工控制的風(fēng)險(xiǎn)便會(huì)增加?？赡軐?dǎo)致貨幣資金的損失。　
7.款項(xiàng)無(wú)法收回的風(fēng)險(xiǎn)。　這可能產(chǎn)生于向沒(méi)有良好付款能力的客戶(hù)銷(xiāo)售產(chǎn)品，或客戶(hù)用無(wú)效的支票或盜
取的信用卡進(jìn)行貨款結(jié)算?？赡軐?dǎo)致貨幣資金或應(yīng)收賬款的高估?！?/td>
8.發(fā)生錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)?！?/td>操作層面的風(fēng)險(xiǎn)　
9.隱瞞盜竊的風(fēng)險(xiǎn)?！?/td>在被審計(jì)單位員工利用銷(xiāo)售調(diào)整和銷(xiāo)售退回隱瞞盜竊現(xiàn)金行為時(shí)，將發(fā)生隱瞞
盜竊的風(fēng)險(xiǎn)?？赡軐?dǎo)致收入、應(yīng)收賬款的高估和貨幣資金的低估?！?/td>

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