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注冊會計師考試《審計》知識點(diǎn)：銷售與收款循環(huán)面臨風(fēng)險
為了方便備戰(zhàn)2013注冊會計師考試的學(xué)員，中華會計網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了注冊會計師考試各科目里的重要知識點(diǎn)，希望對廣大考生有幫助。
項(xiàng)目 | 重大錯報風(fēng)險 | 舉例 |
| 銷售與收款循環(huán) | 1.管理層對收入造假的偏好和動因?！?/td> | 被審計單位管理層可能為了完成預(yù)算，滿足業(yè)績考核要求，保證從銀行獲得額外的資金，吸引潛在投資者，或影響公司股價，而在財務(wù)報告中虛增收入?！?/td> |
| 2.收入的復(fù)雜性?！?/td> | 強(qiáng)調(diào)被審計單位管理層對銷售方式不了解 | |
| 3.管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險?！?/td> | 被審計單位在年末編造虛假銷售，然后在次年轉(zhuǎn)回，可能導(dǎo)致當(dāng)年收入以及當(dāng) 年年末應(yīng)收賬款余額、貨幣資金余額和應(yīng)交稅費(fèi)余額的高估。 | |
| 4.采用不正確的收入截止。 | 將屬于下一會計期間的收入有意或無意地計入本期，或者將屬于本期的收入有 意或無意地計入下一會計期間，可能導(dǎo)致本期收入以及本期期末應(yīng)收賬款余額、貨幣資金余額和應(yīng)交稅費(fèi)余額的高估或低估?！?/td> | |
| 5.低估應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備的壓力?！?/td> | 尤其是當(dāng)欠款金額較大的幾個主要客戶面臨財務(wù)困難，或者整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境出現(xiàn) 惡化時，這種壓力更大?？赡軐?dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款余額的高估?！?/td> | |
| 6.舞弊和盜竊的風(fēng)險。 | 如果被審計單位擁有多個資金端口，比如超市，由于每天通過多個端口采用人 工方式處理大量貨幣資金，資金端口的安全問題和人工控制的風(fēng)險便會增加?？赡軐?dǎo)致貨幣資金的損失?！?/td> | |
| 7.款項(xiàng)無法收回的風(fēng)險?！?/td> | 這可能產(chǎn)生于向沒有良好付款能力的客戶銷售產(chǎn)品，或客戶用無效的支票或盜 取的信用卡進(jìn)行貨款結(jié)算?？赡軐?dǎo)致貨幣資金或應(yīng)收賬款的高估?！?/td> | |
| 8.發(fā)生錯誤的風(fēng)險?！?/td> | 操作層面的風(fēng)險 | |
| 9.隱瞞盜竊的風(fēng)險?！?/td> | 在被審計單位員工利用銷售調(diào)整和銷售退回隱瞞盜竊現(xiàn)金行為時，將發(fā)生隱瞞 盜竊的風(fēng)險?？赡軐?dǎo)致收入、應(yīng)收賬款的高估和貨幣資金的低估。 |
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