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2013注冊會計師考試《會計》知識點：應(yīng)交消費稅會計處理
1.一般會計處理
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交消費稅
【要點提示】記住消費稅的歸屬科目。
2.特殊會計處理
?。?）用應(yīng)稅消費品用于在建工程、對外投資和其他非生產(chǎn)機構(gòu)方面，此業(yè)務(wù)的本質(zhì)就是增值稅部分所講的視同銷售行為。
①用應(yīng)稅消費品用于對外投資和其他非生產(chǎn)機構(gòu)方面
A.借：長期股權(quán)投資
貸：主營業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（按計稅價計算銷項稅額）
B.同時結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本
存貨跌價準(zhǔn)備
貸：庫存商品或原材料
C.計算應(yīng)交消費稅
借：營業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交消費稅
②用應(yīng)稅消費品用于在建工程時
借：在建工程
存貨跌價準(zhǔn)備
貸：庫存商品（賬面余額）
應(yīng)交稅費――應(yīng)交增值稅（銷項稅額）（按計稅價計算銷項稅額）
――應(yīng)交消費稅（按計稅價計算消費稅額）
2.委托加工
| ①如果收回后直接用于對外銷售的 | 由受托方代交的消費稅計入加工物資的成本： 借：委托加工物資 貸：銀行存款或應(yīng)付賬款 |
| ②如果收回后再加工然后再出售的?！?/td> | A.由受托方代交的消費稅先計入“應(yīng)交稅費――應(yīng)交消費稅”的借方： 借：應(yīng)交稅費――應(yīng)交消費稅 貸：銀行存款 B.最終產(chǎn)品出售時，按總的應(yīng)交消費稅計入“應(yīng)交稅費――應(yīng)交消費稅”的貸方： 借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費――應(yīng)交消費稅 C.最后，再補交其差額即可?！?/td> |
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