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注冊會計師考試《會計》每日一練：內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的合并處理
單選題
◎2010年3月，母公司以1 000萬元的價格（不含增值稅額），將其生產(chǎn)的設備銷售給其全資子公司作為管理用固定資產(chǎn)。該設備的生產(chǎn)成本為800萬元。子公司采用年限平均法對該設備計提折舊，該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為零。母子公司的所得稅稅率均為25%，假定稅法按歷史成本確定計稅基礎。則編制2010年合并財務報表時，因該設備相關的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵消而影響合并凈利潤的金額為（?。?。
A、－180萬元
B、185萬元
C、200萬元
D、－138.75萬元
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考查的知識點是內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的合并處理。因該設備相關的未實現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵消影響合并凈利潤的金額＝－（1 000營業(yè)收入－800營業(yè)成本）＋15折舊對管理費用的影響＋46.25所得稅費用＝－138.75（萬元）。
附注：2010年末編制相關的抵消分錄：
借：營業(yè)收入 1 000
貸：營業(yè)成本 800
固定資產(chǎn)——原價 200
當期多計提折舊的抵消：
借：固定資產(chǎn)——累計折舊 15
貸：管理費用 15（200/10×9/12）
借：遞延所得稅資產(chǎn) 46.25[（200－15）×25%]
貸：所得稅費用 46.25
注冊會計師：每日一練《財務成本管理》（2013-02-05）
注冊會計師：每日一練《公司戰(zhàn)略與風險管理》（2013-02-05）
注冊會計師：每日一練《經(jīng)濟法》（2013-02-05）
正保會計網(wǎng)校
2013-02-05
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