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注會(huì)考試《稅法》每日一練：消費(fèi)稅委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅計(jì)算
單選題
2009年5月，某白酒企業(yè)（一般納稅人）從某小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)其自產(chǎn)大米，取得普通發(fā)票，注明價(jià)款120萬(wàn)元，委托某加工企業(yè)（小規(guī)模納稅人）加工糧食酒精50 噸，受托方開(kāi)具的普通發(fā)票上注明，代墊輔助原料價(jià)款21.06萬(wàn)元、加工費(fèi)47.97萬(wàn)元，加工企業(yè)沒(méi)有同類(lèi)酒精的銷(xiāo)售價(jià)格，受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為（?。?。
A、8.98萬(wàn)元
B、8.94萬(wàn)元
C、8.9萬(wàn)元
D、9.02萬(wàn)元
【正確答案】D
【答案解析】本題考核消費(fèi)稅委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算的知識(shí)點(diǎn)。稅法規(guī)定，委托加工業(yè)務(wù)中受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅按受托方的同類(lèi)售價(jià)計(jì)算，沒(méi)有售價(jià)的按組價(jià)公式計(jì)算。
受托方應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅＝[120×（1－13%）＋（21.06＋47.97）÷（1＋3%）]÷（1－5%）×5%＝9.02（萬(wàn)元）
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2012-11-23
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