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注冊會計師考試《會計》每日一練：資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)
單項選擇題
◎A公司在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動之前發(fā)生了600萬元的籌建費用，在發(fā)生時已計入當(dāng)期損益，假設(shè)稅法規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，允許在開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動之后3年內(nèi)分期計入應(yīng)納稅所得額。假定企業(yè)在20×9年開始正常生產(chǎn)經(jīng)營活動，當(dāng)期稅前扣除了200萬元，那么該項費用支出在20×9年末的計稅基礎(chǔ)為（ ?。┤f元。
A. 0
B. 400
C. 100
D. 500
正確答案：B
答案解析：該項費用支出因按照企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定在發(fā)生時已計入當(dāng)期損益，不體現(xiàn)為資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)，即如果將其視為資產(chǎn)，其賬面價值為0.
因稅法規(guī)定，該費用可以在開始正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動后分3年分期計入應(yīng)納稅所得額，則與該筆費用相關(guān)，在20×9年末，其于未來期間可稅前扣除的金額為400萬元，所以計稅基礎(chǔ)為400萬元。
知識點：資產(chǎn)、負債的計稅基礎(chǔ)
注冊會計師：每日一練《財務(wù)成本管理》（2012-9-9）
注冊會計師：每日一練《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險管理》（2012-9-9）
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正保會計網(wǎng)校
2012-9-9
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