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注冊會計師考試《稅法》每日一練：應納增值稅
單項選擇題
◎某制藥廠（增值稅一般納稅人）3月份銷售抗生素藥品117萬元（含稅），銷售免稅藥品50萬元，當月購入生產用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅款6.8萬元，抗生素藥品與免稅藥品無法劃分耗料情況，則該制藥廠當月應納增值稅為（）。
A. 14.73萬元
B. 12.47萬元
C. 10.20萬元
D. 17.86萬元
正確答案：B
答案解析：納稅人兼營免稅項目或非應稅項目無法準確劃分不得抵扣的進項稅額部分，按公式計算不得抵扣的進項稅額＝當月無法劃分的全部進項稅額×當月免稅項目銷售額、非增值稅應稅勞務營業(yè)額合計÷當月全部銷售額、營業(yè)額合計＝6.8×50÷[117÷（1+17%）+50]＝2.27（萬元），應納稅額＝117÷（1+17%）×17%-（6.8-2.27）＝12.47（萬元）。
注冊會計師：每日一練《公司戰(zhàn)略與風險管理》（2012-6-27）
正保會計網校
2012-6-27
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