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注冊會計師《會計》微學(xué)習(xí)筆記：資產(chǎn)負債表債務(wù)法的基本思路
資產(chǎn)負債表債務(wù)法的基本思路：
1.核心分錄：
借：所得稅費用（會計立場）
遞延所得稅資產(chǎn)（或貸方）
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅（稅務(wù)立場）
遞延所得稅負債（或借方）
2.賬戶確定步驟：
第一步：確定“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”的金額。貸方“應(yīng)交稅費”是站在稅務(wù)的立場，這個數(shù)據(jù)不會因為會計所得稅核算方法的改變而改變，特定時期應(yīng)繳納的稅金是唯一的、確定的。
其中：
應(yīng)交稅費（應(yīng)交所得稅）＝（會計利潤±永久性差異±暫時性差異）×所得稅稅率
?。綉?yīng)納稅所得額×所得稅稅率
第二步：確定“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負債”的金額。（本章核心問題）
總體來說，“遞延所得稅資產(chǎn)”和“遞延所得稅負債”是由于暫時性差異導(dǎo)致的，而暫時性差異又是由資產(chǎn)和負債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不一致導(dǎo)致的。
第三步：倒擠出所得稅費用。借方“所得稅費用”是站在會計的立場，是利潤表項目，在整個分錄中是倒擠出來的。
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