2012注會(huì)《稅法》知識(shí)點(diǎn)預(yù)習(xí)：稅法的構(gòu)成要素

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》科目
第一章 稅法總論

　　知識(shí)點(diǎn)五、稅法的構(gòu)成要素

　?。ǘ┘{稅義務(wù)人。即納稅主體，直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。負(fù)稅人：實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人。

　　[相關(guān)概念]①代扣代繳義務(wù)人：有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除其應(yīng)納稅款并代為繳納的企業(yè)、單位或個(gè)人。

　?、诖沾U義務(wù)人：有義務(wù)借助與納稅人的經(jīng)濟(jì)交往而向納稅人收取應(yīng)納稅款并代為繳納的單位。

　　（三）征稅對(duì)象。即納稅客體，是征納雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物。 是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志。

　　體現(xiàn)不同稅種征稅的基本界限，決定著某一稅種的基本征稅范圍，也決定不同稅種名稱。

　　[相關(guān)概念]計(jì)稅依據(jù)（稅基）：是稅法規(guī)定的據(jù)以計(jì)算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。

　　課稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)的關(guān)系：課稅對(duì)象是指征稅的目的物，計(jì)稅依據(jù)則是在目的物已經(jīng)確定的前提下，對(duì)目的物據(jù)以計(jì)算稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)；是課稅對(duì)象量的規(guī)定。

　　計(jì)稅依據(jù)在表現(xiàn)形態(tài)上有兩種：A：價(jià)值形態(tài)（以征稅對(duì)象的價(jià)值作為計(jì)稅依據(jù)）：從價(jià)計(jì)征。如增值稅。

　　B：物理形態(tài)（以征稅對(duì)象的數(shù)量、重量、容積、面積等作為計(jì)稅依據(jù)）：從量計(jì)征。如車船稅。

　?。ㄋ模┒惸浚簩?duì)征稅對(duì)象分類規(guī)定的具體的征稅項(xiàng)目，反映具體的征稅范圍，是對(duì)課稅對(duì)象質(zhì)的界定。

　　1.凡列入稅目的即為應(yīng)稅項(xiàng)目，未列入稅目的，則不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目。

　　2.并非說(shuō)有稅種都規(guī)定稅目。

　?。ㄎ澹┒惵剩褐笇?duì)征稅對(duì)象的征收比例或征收額度，是計(jì)算稅額的尺度。 稅率的形式：

　　（1）比例稅率：指同一征稅對(duì)象，不論數(shù)額，規(guī)定相同的征收比例。

　　分類：?jiǎn)我槐壤惵剩ㄈ缭鲋刀悾?、差別比例稅率（如行業(yè)差別的營(yíng)業(yè)稅）、 幅度比例稅率（如娛樂(lè)業(yè)稅率）。

　　差別比例稅率：又分為產(chǎn)品比例稅率（如消費(fèi)稅），行業(yè)比例稅率（如營(yíng)業(yè)稅），地區(qū)差別比例稅率（如城市維護(hù)建設(shè)稅）。

　?。?）累進(jìn)稅率：是指同一課稅對(duì)象，隨數(shù)量的增大，征收比例也隨之增高的稅率。分為全額、超額和超率累進(jìn)稅率。