注會(huì)案例解析：職業(yè)道德守則基本原則的應(yīng)用

　　1.A公司的2009年財(cái)務(wù)報(bào)表正在由X會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)，2010年3月12日，A公司準(zhǔn)備要求X會(huì)計(jì)師事務(wù)所終止該審計(jì)工作，將該業(yè)務(wù)委托給Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所?？紤]到A公司財(cái)務(wù)報(bào)表中存在舞弊特別風(fēng)險(xiǎn)，出于對(duì)職業(yè)道德和對(duì)同行負(fù)責(zé)的目的，X會(huì)計(jì)師事務(wù)所將該事項(xiàng)告知了Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

　　Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所擬采取適當(dāng)措施應(yīng)對(duì)該重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，然后承接了A公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)業(yè)務(wù)。在審計(jì)過(guò)程中，Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)，A公司銷(xiāo)售給B公司的F半成品價(jià)格遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于銷(xiāo)售給其他客戶(hù)的價(jià)格，由于A公司是國(guó)內(nèi)獨(dú)家生產(chǎn)該半成品的企業(yè)，B公司也無(wú)法從市場(chǎng)上獲取市場(chǎng)價(jià)格。而B(niǎo)公司的2009年的財(cái)務(wù)報(bào)表正是由Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所注冊(cè)會(huì)計(jì)師經(jīng)過(guò)測(cè)算，如果以銷(xiāo)售F半成品給其他客戶(hù)的平均價(jià)格計(jì)算，B公司每年將增加的利潤(rùn)為3000萬(wàn)元，而B(niǎo)公司2009年未審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表的利潤(rùn)7000萬(wàn)元?？紤]到事情重大，Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派審計(jì)B公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)師項(xiàng)目經(jīng)理協(xié)助A公司項(xiàng)目組的工作，同時(shí)按照保密原則，向項(xiàng)目組成員提供有關(guān)安全和保密問(wèn)題的明確指引，要求Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所獲知該信息的人員簽訂保密協(xié)議。

　　要求：請(qǐng)指出X和Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所的在承接業(yè)務(wù)和審計(jì)過(guò)程中存在哪些問(wèn)題？

　　『正確答案』

　?。?）X會(huì)計(jì)師事務(wù)所的在未經(jīng)得A公司同意的情況下主動(dòng)與Y事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師聯(lián)系，違背了保密的原則。Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接替業(yè)務(wù)前應(yīng)將擬承擔(dān)的工作告知X會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，以使其提供適當(dāng)執(zhí)行該項(xiàng)工作所需要的相關(guān)信息。X事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在征得客戶(hù)同意情況下確定是否與Y事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論有關(guān)客戶(hù)事項(xiàng)。

　?。?）Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所在接替業(yè)務(wù)前沒(méi)有對(duì)相關(guān)行業(yè)和A公司的業(yè)務(wù)進(jìn)行了解，以致在接替業(yè)務(wù)前沒(méi)有發(fā)現(xiàn)A公司和B公司存在利益沖突。

　?。?）如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師為存在利益沖突的兩個(gè)或多個(gè)客戶(hù)提供服務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)告知所有已知相關(guān)方這一情況，并獲得客戶(hù)同意以在此情況下執(zhí)行業(yè)務(wù)，業(yè)務(wù)承接后應(yīng)委派不同的項(xiàng)目組以降低利益沖突產(chǎn)生的威脅。Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所在發(fā)現(xiàn)A公司和B公司存在利益沖突時(shí)，委派審計(jì)B公司的注冊(cè)會(huì)計(jì)協(xié)助A公司項(xiàng)目組的工作是不妥當(dāng)?shù)摹?

　?。?）由于該利益沖突對(duì)職業(yè)道德基本原則的遵循產(chǎn)生的的不利影響，采取防范措施不能消除該的不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩?，Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕承接或解除一個(gè)或多個(gè)存在沖突的業(yè)務(wù)合約，Y會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)停止為產(chǎn)生利益沖突的其中一方提供服務(wù)。

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