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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》第十九章知識(shí)點(diǎn)：稅率發(fā)生變動(dòng)時(shí)的會(huì)計(jì)處理
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》科目
第十九章 所得稅
知識(shí)點(diǎn)五、資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法下稅率發(fā)生變動(dòng)時(shí)的會(huì)計(jì)處理
如果稅率發(fā)生變動(dòng)，則當(dāng)年的"遞延所得稅資產(chǎn)"登.賬額＝年末可抵扣暫時(shí)性差異×新稅率－年初可抵扣暫時(shí)性差異×舊稅率；
當(dāng)年的"遞延所得稅負(fù)債"登賬額＝年末應(yīng)納稅暫時(shí)性差異×新稅率－年初應(yīng)納稅暫時(shí)性差異×舊稅率。
除此之外，與一般的資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算無差異。
二是企業(yè)合并中取得的資產(chǎn)、負(fù)債，其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不同，應(yīng)確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅的，遞延所得稅的確認(rèn)影響合并中產(chǎn)生的商譽(yù)或是記入當(dāng)期損益（營(yíng)業(yè)外收入）的金額，不影響所得稅費(fèi)用。
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