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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》第九章知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)交消費(fèi)稅
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》科目
第九章 負(fù)債
知識(shí)點(diǎn)七、應(yīng)交消費(fèi)稅
?。ǘ?yīng)交消費(fèi)稅
1.一般會(huì)計(jì)處理
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)------應(yīng)交消費(fèi)稅
2.特殊會(huì)計(jì)處理
?。?）用應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、對(duì)外投資和其他非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)方面，此業(yè)務(wù)的本質(zhì)就是增值稅部分所講的視同銷售行為。
?、儆脩?yīng)稅消費(fèi)品用于對(duì)外投資和其他非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)方面
A.借：長(zhǎng)期股權(quán)投資
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入或其他業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)-----應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（按計(jì)稅價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額）
B.同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本或其他業(yè)務(wù)成本
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
貸：庫(kù)存商品或原材料
C.計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅
借：營(yíng)業(yè)稅金及附加
貸：應(yīng)交稅費(fèi)------應(yīng)交消費(fèi)稅
?、谟脩?yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程時(shí)
借：在建工程
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
貸：庫(kù)存商品（賬面余額）
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（按計(jì)稅價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額）
――應(yīng)交消費(fèi)稅（按計(jì)稅價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅額）
?。?）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品
| ①如果收回后直接用于對(duì)外銷售的 | 由受托方代交的消費(fèi)稅計(jì)入加工物資的成本： 借：委托加工物資 貸：銀行存款或應(yīng)付賬款 |
| ②如果收回后再加工然后再出售的?！?/td> | A.由受托方代交的消費(fèi)稅先計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)----應(yīng)交消費(fèi)稅”的借方： 借：應(yīng)交稅費(fèi)-----應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：銀行存款 B.最終產(chǎn)品出售時(shí)，按總的應(yīng)交消費(fèi)稅計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)-----應(yīng)交消費(fèi)稅”的貸方： 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)------應(yīng)交消費(fèi)稅 C.最后，再補(bǔ)交其差額即可。 |
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