24周年

財(cái)稅實(shí)務(wù) 高薪就業(yè) 學(xué)歷教育
APP下載
APP下載新用戶掃碼下載
立享專屬優(yōu)惠

安卓版本:8.7.30 蘋果版本:8.7.30

開發(fā)者：北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司

應(yīng)用涉及權(quán)限：查看權(quán)限>

APP隱私政策：查看政策>

HD版本上線：點(diǎn)擊下載>

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試輔導(dǎo)：遞延所得稅發(fā)生額的計(jì)算方法

來(lái)源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯： 2011/07/11 11:02:59　字體：大 小

　　一般情況下計(jì)算遞延所得稅發(fā)生額有兩種方法：一種是直接根據(jù)期末余額減去期初余額計(jì)算發(fā)生額，即倒擠法；另一種是根據(jù)本期稅率的變動(dòng)額和該項(xiàng)資產(chǎn)或負(fù)債產(chǎn)生的暫時(shí)性差異的發(fā)生額確定，即直接法。

　　比如：06年末甲公司購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，其原值是100萬(wàn)元，按照5年計(jì)提折舊，沒(méi)有凈殘值。稅法上按照4年計(jì)提折舊，也無(wú)凈殘值。所得稅稅率是33%，假設(shè)08年所得稅調(diào)整為25%，屬于非預(yù)期稅率變動(dòng)。

　　倒擠法：

　　計(jì)算固定資產(chǎn)在07年產(chǎn)生的暫時(shí)性差異：

　　賬面價(jià)值是：100-100/5=80（萬(wàn)元）

　　計(jì)稅基礎(chǔ)是：100-100/4=75（萬(wàn)元）

　　這時(shí)，資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生的是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，即遞延所得稅負(fù)債。5*33%=1.65（萬(wàn)元）

　　在計(jì)算08年的遞延所得稅的時(shí)候，應(yīng)該是：

　　賬面價(jià)值為：100-100/5*2=60（萬(wàn)元）

　　計(jì)稅基礎(chǔ)是：100-100/4*2=50（萬(wàn)元）

　　這時(shí)產(chǎn)生的暫時(shí)性差異是10萬(wàn)元，遞延所得稅負(fù)債為10*25%=2.5（萬(wàn)元），這計(jì)算的是期末遞延所得稅的余額。

　　則2008年遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額是：2.5-1.65=0.85（萬(wàn)元）

　　直接法：

　　調(diào)整所得稅稅率變動(dòng)的影響1.65/33%*（25%-33%）=-0.4（萬(wàn)元）

　　2008年應(yīng)該計(jì)提的折舊產(chǎn)生的差異是5（企業(yè)計(jì)提20，稅法計(jì)提25），所以本期因暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅為5*25%=1.25（萬(wàn)元）

　　2008年總的發(fā)生額是：1.25-0.4=0.85（萬(wàn)元）

　　點(diǎn)擊查看論壇原帖>>

回到頂部
折疊
網(wǎng)站地圖

Copyright © 2000 - m.galtzs.cn All Rights Reserved.　北京正保會(huì)計(jì)科技有限公司 版權(quán)所有

京B2-20200959　京ICP備20012371號(hào)-7　出版物經(jīng)營(yíng)許可證　京公網(wǎng)安備 11010802044457號(hào)