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注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》備考指導(dǎo)：消費(fèi)稅
2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試已經(jīng)進(jìn)入到基礎(chǔ)復(fù)習(xí)階段，小編將學(xué)友在論壇提的問(wèn)題整理出來(lái)分享給大家，希望對(duì)大家學(xué)習(xí)有幫助。
甲公司2008年5月1日以庫(kù)存商品自丙公司手中換得乙公司60%的股權(quán)，甲公司、乙公司和丙公司同屬一個(gè)企業(yè)集團(tuán)，庫(kù)存商品的成本為800萬(wàn)元，公允價(jià)值為1000萬(wàn)元，增值稅率為17%，消費(fèi)稅率為8%，該存貨已提跌價(jià)準(zhǔn)備為10萬(wàn)元，當(dāng)天乙公司賬面凈資產(chǎn)為700萬(wàn)元，公允凈資產(chǎn)為1200萬(wàn)元，當(dāng)日甲公司資本公積結(jié)存額為240萬(wàn)元，全部為股本溢價(jià)，盈余公積結(jié)余額為360萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)結(jié)存額為1000萬(wàn)元。則甲公司取得投資當(dāng)日應(yīng)借記的“利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn)”額為（ ）萬(wàn)元。
A.20
B.30
C.15
D.25
『正確答案』A
『答案解析』甲公司投資當(dāng)日分錄如下：
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資－－乙公司 420（700×60%）
資本公積――股本溢價(jià) 240
盈余公積 360
利潤(rùn)分配――未分配利潤(rùn) 20
存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10
貸：庫(kù)存商品 800
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）170
――應(yīng)交消費(fèi)稅
問(wèn)題：這道題把消費(fèi)稅沖減所有者權(quán)益了，為什么不是“營(yíng)業(yè)稅金及附加”，教材上對(duì)此好像沒(méi)有明確的規(guī)定。
解答：因?yàn)檫@里會(huì)計(jì)上沒(méi)有確認(rèn)收入，所以相應(yīng)的消費(fèi)稅是不能計(jì)入到營(yíng)業(yè)稅金及附加中的，對(duì)于同一控制下企業(yè)合并，投資方以換出存貨為對(duì)價(jià)的，產(chǎn)生的消費(fèi)稅也是應(yīng)當(dāng)?shù)箶D計(jì)入資本公積-股本溢價(jià)以及留存收益科目中的。
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