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注冊會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》備考指導(dǎo)：抵消分錄
2011年注冊會(huì)計(jì)師考試已經(jīng)進(jìn)入到基礎(chǔ)復(fù)習(xí)階段，小編將學(xué)友在論壇提的問題整理出來分享給大家，希望對(duì)大家學(xué)習(xí)有幫助。
甲公司于20×7年2月20日取得乙公司80%的股權(quán)，成本為8 600萬元，購買日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值總額為9 800萬元。假定該項(xiàng)合并為非同一控制下企業(yè)合并，且按照稅法規(guī)定該項(xiàng)合并為應(yīng)稅合并。20×9年1月2日，甲公司將其持有的對(duì)乙公司長期股權(quán)投資其中的25%對(duì)外出售，取得價(jià)款2 600萬元。出售投資當(dāng)日，乙公司自甲公司取得其80%股權(quán)之日持續(xù)計(jì)算的應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)總額為12 000萬元。該項(xiàng)交易后，甲公司仍能夠控制乙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營決策。
借：銀行存款2600
貸：長期股權(quán)投資2150
投資收益450
合并報(bào)表中的抵消分錄：
借：權(quán)益等 12000
商譽(yù) 760
貸：長期股權(quán)投資 7960（軋差）
少數(shù)股東權(quán)益 4800
問題：按照權(quán)益交易處理，那么商譽(yù)就應(yīng)該是購買日的商譽(yù)，那么商譽(yù)的數(shù)字就是760，不會(huì)變的。
還有，我知道長期股權(quán)投資是調(diào)整的來的，如果我做的抵消分錄是對(duì)的，那么調(diào)整后的長期股權(quán)投資就和我軋差的7960相等，但我怎么調(diào)整都得不到這個(gè)數(shù)字，何解？
解答：合并報(bào)表中的抵消分錄應(yīng)為：
借：權(quán)益等 12000
商譽(yù) 570 （760/80%*60%）
貸：長期股權(quán)投資 12000*60%+570（這里的長期股權(quán)投資才應(yīng)當(dāng)是調(diào)整后的金額）
少數(shù)股東權(quán)益 12000*40%
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