2011注冊會計師考試資料整理：信息技術(shù)系統(tǒng)服務

　　信息技術(shù)系統(tǒng)也可能與審計客戶的會計記錄、財務報告內(nèi)部控制和財務報表無關(guān)。會計師事務所提供信息技術(shù)系統(tǒng)服務是否因自我評價產(chǎn)生不利影響，取決于服務和信息技術(shù)系統(tǒng)的性質(zhì)。

　?。ㄒ唬┎粚Κ毩⑿援a(chǎn)生不利影響的信息技術(shù)系統(tǒng)服務

　　如果會計師事務所人員不承擔管理層職責，則提供下列信息技術(shù)系統(tǒng)服務不被視為對獨立性產(chǎn)生不利影響：

　　1.設計或操作與財務報告內(nèi)部控制無關(guān)的信息技術(shù)系統(tǒng)；

　　2.設計或操作信息技術(shù)系統(tǒng)，其生成的信息不構(gòu)成會計記錄或財務報表的重要組成部分；

　　3.操作由第三方開發(fā)的會計或財務信息報告軟件；

　　4.對由其他服務提供商或?qū)徲嬁蛻糇孕性O計并操作的系統(tǒng)進行評價和提出建議。

　?。ǘ┫虿粚儆诠娎鎸嶓w的審計客戶提供有關(guān)信息技術(shù)系統(tǒng)服務

　　如果出現(xiàn)下列情形之一，會計師事務所向不屬于公眾利益實體的審計客戶提供有關(guān)信息技術(shù)系統(tǒng)的設計或操作服務，將因自我評價產(chǎn)生不利影響：

　　1.信息技術(shù)系統(tǒng)構(gòu)成財務報告內(nèi)部控制的重要組成部分；

　　2.信息技術(shù)系統(tǒng)生成的信息對會計記錄或被審計財務報表影響重大。

　　如果存在上述情形，提供信息技術(shù)系統(tǒng)服務將因自我評價產(chǎn)生非常嚴重的不利影響，只有通過采取適當?shù)姆婪洞胧┮源_保同時滿足下列條件，會計師事務所才能提供此類服務：

　　1.審計客戶認可自己對建立和監(jiān)督內(nèi)部控制的責任；

　　2.審計客戶指定具有勝任能力的員工（最好是高級管理人員）作出有關(guān)系統(tǒng)設計和操作的所有管理決策；

　　3.審計客戶作出與系統(tǒng)設計和操作過程有關(guān)的所有管理決策；

　　4.審計客戶評價系統(tǒng)設計和操作的適當性及結(jié)果；

　　5.審計客戶對系統(tǒng)運行以及系統(tǒng)使用或生成的數(shù)據(jù)負責。

　　根據(jù)審計工作對某項特定信息技術(shù)系統(tǒng)的依賴程度，會計師事務所應當確定該非鑒證服務是否只能由審計項目組以外的、不同業(yè)務主管領導下的人員提供

　　可采取的防范措施包括由其他專業(yè)人員復核已執(zhí)行的審計或非鑒證工作等。

　?。ㄈ┫?qū)儆诠娎鎸嶓w的審計客戶提供有關(guān)信息技術(shù)系統(tǒng)服務

　　在下列情況下，會計師事務所不得向?qū)儆诠娎鎸嶓w的審計客戶提供與設計或操作信息技術(shù)系統(tǒng)相關(guān)的服務：

　　1.信息技術(shù)系統(tǒng)構(gòu)成財務報告內(nèi)部控制的重要組成部分；

　　2.信息技術(shù)系統(tǒng)生成的信息對會計記錄或被審計財務報表影響重大。

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