CPA《審計(jì)》教材梳理：信息技術(shù)對(duì)審計(jì)的影響(2)

　　第一節(jié) 信息技術(shù)對(duì)審計(jì)過(guò)程的影響

　　第二節(jié)　信息技術(shù)審計(jì)范圍的確定

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)按信息系統(tǒng)各自特點(diǎn)制定審計(jì)計(jì)劃中包含的信息技術(shù)審計(jì)內(nèi)容；如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃依賴自動(dòng)控制或自動(dòng)信息系統(tǒng)生成的信息，那么他們就需要適當(dāng)擴(kuò)大信息技術(shù)審計(jì)的內(nèi)容。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師在規(guī)劃審計(jì)策略時(shí)，需要結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度、信息系統(tǒng)復(fù)雜度、系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量、信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度等方面，對(duì)信息技術(shù)審計(jì)范圍進(jìn)行適當(dāng)考慮。

確定范圍 考慮的方面	考慮的因素
企業(yè)業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度	1．某流程涉及過(guò)多人員及部門(mén)，并且相關(guān)人員及部門(mén)之間的關(guān)系復(fù)雜且界限不清； 2．某流程涉及大量操作及決策活動(dòng)； 3．某流程的數(shù)據(jù)處理過(guò)程涉及復(fù)雜的公式和大量數(shù)據(jù)錄入操作； 4．某流程需要對(duì)信息進(jìn)行手工處理； 5．對(duì)系統(tǒng)生成的報(bào)告的依賴程度。
信息系統(tǒng)復(fù)雜度	1.評(píng)估商業(yè)軟件的復(fù)雜程度應(yīng)當(dāng)考慮系統(tǒng)復(fù)雜程度、市場(chǎng)份額、系統(tǒng)實(shí)施和運(yùn)行所需的參數(shù)設(shè)置范圍，以及企業(yè)化程度（對(duì)出廠標(biāo)準(zhǔn)配置的變更、變更類(lèi)型。 2.評(píng)估自行研發(fā)系統(tǒng)的復(fù)雜度，應(yīng)當(dāng)考慮系統(tǒng)復(fù)雜程度、距離上一次系統(tǒng)架構(gòu)重大變更的時(shí)間、系統(tǒng)變更對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的影響結(jié)果，以及系統(tǒng)變更之后的系統(tǒng)運(yùn)行情況及運(yùn)行期間。
系統(tǒng)生成的交易數(shù)量	1.企業(yè)是否存在大量交易數(shù)據(jù)，以至于用戶無(wú)法識(shí)別并更正數(shù)據(jù)處理錯(cuò)誤； 2.數(shù)據(jù)是否通過(guò)網(wǎng)絡(luò)傳輸，如EDI； 3.是否使用特殊系統(tǒng)，如電子商務(wù)系統(tǒng)。
信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量
信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度	應(yīng)當(dāng)考慮產(chǎn)生財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的信息系統(tǒng)數(shù)量、信息部門(mén)的結(jié)構(gòu)與規(guī)模、網(wǎng)絡(luò)規(guī)模、用戶數(shù)量、外包及訪問(wèn)方式（例如本地登陸或遠(yuǎn)程登陸）。

　　注意：

　　第一，信息技術(shù)審計(jì)的范圍與企業(yè)在業(yè)務(wù)流程及信息系統(tǒng)相關(guān)方面的復(fù)雜度成正向關(guān)系。

　　第二，在對(duì)企業(yè)的流程、信息系統(tǒng)和相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分了解之后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)判斷企業(yè)中是否包含信息技術(shù)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)，并且實(shí)質(zhì)性程序是否無(wú)法完全控制該風(fēng)險(xiǎn)。如果符合上述情況的描述，那么注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)將信息技術(shù)審計(jì)內(nèi)容納入財(cái)務(wù)審計(jì)計(jì)劃之中。

　　第三，在信息技術(shù)環(huán)境下，審計(jì)工作與對(duì)系統(tǒng)的依賴程度是直接關(guān)聯(lián)的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要全面考慮其關(guān)聯(lián)關(guān)系，從而可以準(zhǔn)確定義相關(guān)的信息系統(tǒng)審計(jì)范圍。

　　信息系統(tǒng)審計(jì)關(guān)聯(lián)范圍表

對(duì)信息系統(tǒng)的依賴程度	對(duì)系統(tǒng)環(huán)境的了解與評(píng)估（是/否）	驗(yàn)證手工控制（是/否）	驗(yàn)證系統(tǒng)應(yīng)用控制（是/否）	了解、驗(yàn)證系統(tǒng)一般性控制（是/否）
不依賴	是	否	否	否
僅依賴手工控制，此類(lèi)手工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告	是	是	否	否
僅依賴手工控制，此類(lèi)手工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告，審計(jì)需要通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序來(lái)驗(yàn)證控制有效性	是	是	否	否
同時(shí)依賴手工及自動(dòng)控制	是	是	是	是

　　【例題1·多選題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在規(guī)劃審計(jì)策略時(shí)，需要根據(jù)具體情況對(duì)信息技術(shù)審計(jì)范圍加以考慮。通常需要考慮的因素有（ ）。

　　A.企業(yè)業(yè)務(wù)流程的復(fù)雜度

　　B.信息系統(tǒng)復(fù)雜度

　　C.系統(tǒng)生成的交易數(shù)量

　　D.信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師在規(guī)劃審計(jì)策略時(shí)，需要結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)流程復(fù)雜度、信息系統(tǒng)復(fù)雜度、系統(tǒng)生成的交易數(shù)量、信息和復(fù)雜計(jì)算的數(shù)量、信息技術(shù)環(huán)境規(guī)模和復(fù)雜度等四個(gè)方面，對(duì)信息技術(shù)審計(jì)范圍進(jìn)行適當(dāng)考慮。