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注冊會計師《審計》備考指導(dǎo)：審計計劃(1)
【一】審計業(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容
1.財務(wù)報表審計的目標(biāo)；
2.管理層對財務(wù)報表的責(zé)任；
3.管理層編制財務(wù)報表采用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度；
4.審計范圍，包括指明在執(zhí)行財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時遵守的中國注會師審計準(zhǔn)則；
5.執(zhí)行審計工作的安排，包括出具審計報告的時間要求；
6.審計報告格式和對審計結(jié)果的其他溝通形式；
7.由于測試的性質(zhì)和審計的其他固有限制，以及內(nèi)部控制的固有局限性，不可避免地存在著某些重大錯報可能仍然未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險；
8.管理層為注冊會計師提供必要的工作條件和協(xié)助；
9.注冊會計師不受限制地接觸任何與審計有關(guān)的記錄、文件和所需要的其他信息；
10.管理層對其做出的與審計有關(guān)的聲明予以書面確認(rèn)；
11.注冊會計師對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密；
12.審計收費(fèi)，包括收費(fèi)的計算基礎(chǔ)和收費(fèi)安排；
13.違約責(zé)任；
14.解決爭議的方法；
15.簽約雙方法定代表人或其授權(quán)代表的簽字蓋章，以及簽約雙方加蓋的公章。
注意：核心內(nèi)容是管理層與注冊會計師的責(zé)任和義務(wù)
其中，第2、3、8、9、10、12項(xiàng)可以視為管理層在財務(wù)報表審計過程中所承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)；第5、6、7、11項(xiàng)可以視為注冊會計師在財務(wù)報表審計過程中承擔(dān)的責(zé)任和義務(wù)。
【二】 注冊會計師可以與被審計單位簽訂長期審計業(yè)務(wù)約定書，但如果出現(xiàn)特殊情況，應(yīng)當(dāng)考慮重新簽訂審計業(yè)務(wù)約定書：
?。?）有跡象表明被審計單位誤解審計目標(biāo)和范圍；
?。?）需要修改約定條款或增加特別條款；
?。?）高級管理人員、董事會或所有權(quán)結(jié)構(gòu)近期發(fā)生變動；
?。?）被審計單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)或規(guī)模發(fā)生重大變化；
（5）法律法規(guī)的規(guī)定；
?。?）管理層編制財務(wù)報表采用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度發(fā)生變化。
| 總體審計策略 | 具體審計計劃 | |
| 內(nèi)容 | 總體審計策略用以確定審計范圍、時間和方向，并指導(dǎo)具體審計計劃的制定?！?/td> | 1.風(fēng)險評估程序 2.計劃實(shí)施的進(jìn)一步審計程序 3.計劃其他審計程序 |
| 關(guān)系 | 確定重要性水平 評估重大錯報風(fēng)險 存在較高的重大錯報風(fēng)險 | 1.風(fēng)險評估程序 2.計劃實(shí)施的進(jìn)一步審計程序 |
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