CPA《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》內(nèi)部控制例題

　　【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)有（ ）?！?009】

　　A.批準(zhǔn)外聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)條款及審計(jì)服務(wù)的報(bào)酬

　　B.監(jiān)察和評(píng)估內(nèi)部審計(jì)職能在企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中的有效性

　　C.對(duì)重大的財(cái)務(wù)報(bào)告事項(xiàng)和判斷進(jìn)行復(fù)核

　　D.在內(nèi)部審計(jì)完成后，依據(jù)有關(guān)工作目標(biāo)、已實(shí)施審計(jì)程序、意見及建議編制審計(jì)報(bào)告

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】審計(jì)報(bào)告是由審計(jì)師編制的，所以D不正確。

　　【簡(jiǎn)答題】甲公司為上市公司，設(shè)有內(nèi)部審計(jì)部門。根據(jù)甲公司的機(jī)構(gòu)設(shè)置，內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人由公司首席執(zhí)行官任命，并負(fù)責(zé)向管理層直接定期報(bào)告。另外，隨著甲公司管理層對(duì)內(nèi)部控制重視程度的加深以及公司業(yè)務(wù)增長(zhǎng)的需要，甲公司內(nèi)部審計(jì)部門計(jì)劃招聘更多的內(nèi)部審計(jì)人員。【2009】

　　要求：

　?。?）判斷甲公司上述有關(guān)內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置是否恰當(dāng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　?。?）假設(shè)你是甲公司內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人，你在招聘內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)將從哪些方面考察候選人是否具備所需的要求。

　　【正確答案】

　?。?）甲公司設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門的做法不恰當(dāng)。公司內(nèi)部審計(jì)部門的主管應(yīng)由公司審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)，同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)師或內(nèi)部審計(jì)的管理者應(yīng)直接且定期向董事會(huì)報(bào)告，而甲公司內(nèi)部審計(jì)部門負(fù)責(zé)人由公司首席執(zhí)行官任命，并負(fù)責(zé)向管理層直接定期報(bào)告，因此該公司內(nèi)部審計(jì)部門的設(shè)置不恰當(dāng)。

　?。?）為了保證內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行，在招聘內(nèi)部審計(jì)人員時(shí)，應(yīng)從以下幾方面來(lái)考核其所具備的基本素質(zhì)：第一、是否具備必要的知識(shí)、技巧以及訓(xùn)練，從而能夠熟練、專業(yè)地實(shí)施審計(jì)工作。這需要考察候選人員的教育背景、經(jīng)驗(yàn)、所具備的分析、決策能力，對(duì)會(huì)計(jì)及審計(jì)準(zhǔn)則、原則及技術(shù)的理解程度。第二，考察候選人員是否具備必要的口頭溝通和書信溝通能力及溝通技巧。