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注冊會計(jì)師《會計(jì)》營業(yè)稅和消費(fèi)稅的會計(jì)處理

來源: 正保會計(jì)網(wǎng)校 編輯: 2010/07/09 09:13:41 字體:

  注冊會計(jì)師《會計(jì)》這個科目來說,理解性內(nèi)容為主,計(jì)算內(nèi)容為輔,主要突出整體知識點(diǎn)的把握和思維模式的建立。在注會考試中,會計(jì)屬于第一個難點(diǎn)科目,也是第一個需要攻克的難度科目,因?yàn)椴还苁菍徲?jì)還是財(cái)管都需要有會計(jì)基礎(chǔ),尤其是審計(jì)這個科目。學(xué)習(xí)方法上思路提升很重要,尤其是第二階段強(qiáng)化提高學(xué)習(xí)上更要注意思路突破問題,因此總體方法上在強(qiáng)化階段突出教材,重視課程,輔助練習(xí)。

  1、時間安排

  第一階段:全面學(xué)習(xí),打好基礎(chǔ)(7月4日前結(jié)束)

  第二階段:強(qiáng)化提高,做題鞏固(7月4日——8月22日共7周)

  第三階段:模擬沖刺,全面突破(8月22日——9月10日共3周)

  2、課程安排

  課程安排上習(xí)題講解班是重心,專題講解班是思路指導(dǎo),強(qiáng)化提高班是戰(zhàn)術(shù)提高課程,時間比較緊張的要以習(xí)題班為索引帶動強(qiáng)化班課程,思路上參照專題講解班,一定注意這個方法問題。

  3、知識點(diǎn)總結(jié)

 ?。?)營業(yè)稅會計(jì)處理

  1.企業(yè)日常經(jīng)營活動中繳納的營業(yè)稅計(jì)入“營業(yè)稅金及附加”。比如營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù),租金收入,投資性房地產(chǎn)業(yè)務(wù)等繳納的營業(yè)稅。

  借:營業(yè)稅金及附加
   貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅

  2.出售固定資產(chǎn)中的“不動產(chǎn)”、無形資產(chǎn)屬于企業(yè)的“非”日常經(jīng)營活動,繳納的營業(yè)稅最終體現(xiàn)在處置損益中,增加處置損失(營業(yè)外支出),或者抵減了處置

  利得(營業(yè)外收入)。其中出售固定資產(chǎn)中的“不動產(chǎn)”繳納的營業(yè)稅可以通過“固定資產(chǎn)清理”科目過度。

  出售不動產(chǎn)的會計(jì)處理:

  借:固定資產(chǎn)清理
    累計(jì)折舊
    固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
   貸:固定資產(chǎn)

  借:固定資產(chǎn)清理
   貸:銀行存款(支付清理費(fèi)用)

  借:固定資產(chǎn)清理
   貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅

  借:銀行存款(處置收到的價款)
   貸:固定資產(chǎn)清理

  借:營業(yè)外支出(表示處置損失)
   貸:固定資產(chǎn)清理

  借:固定資產(chǎn)清理
   貸:營業(yè)外收入(表示處置利得)
     出售無形資產(chǎn)會計(jì)處理

  借:銀行存款
    累計(jì)攤銷
    無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
    營業(yè)外支出(如果借方差額,表示處置損失)
   貸:無形資產(chǎn)
     應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅
     營業(yè)外收入(如果貸方差額,表示處置利得。)

 ?。?)消費(fèi)稅會計(jì)處理

  1.委托加工的物資收回后直接用于銷售的,委托方應(yīng)將受托方代收代交的消費(fèi)稅計(jì)入委托加工物資的成本,

  借:委托加工物資
   貸:銀行存款

  2.委托加工的物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,委托方應(yīng)按準(zhǔn)予抵扣的受托方代收代交的消費(fèi)稅額,

  借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅
   貸:銀行存款

  3.在建工程領(lǐng)用應(yīng)稅消費(fèi)品繳納的消費(fèi)稅計(jì)入工程成本。

  借:在建工程(建造動產(chǎn),不涉及增值稅銷項(xiàng)稅額。)
   貸:庫存商品
    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅

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