原考試制度下2009年注冊會計師考試大綱——《審計》

　　第二部分 審計科目

　　一、基本要求

　　審計科目要求考生掌握職業(yè)道德規(guī)范、業(yè)務(wù)準則（包括審計準則、審閱準則、其他鑒證業(yè)務(wù)準則和相關(guān)服務(wù)準則）和質(zhì)量控制準則的基本知識，以及運用這些知識從事審計業(yè)務(wù)、審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)的基本技能。同時還應(yīng)掌握企業(yè)會計準則的相關(guān)知識。

　　為證明考生具有相關(guān)的知識和技能，考生需能夠熟悉或掌握：

　　1.審計環(huán)境，包括審計的起源和發(fā)展、注冊會計師管理、職業(yè)道德規(guī)范、執(zhí)業(yè)準則、法律責任等；

　　2.審計的基本概念，包括審計風險、重要性、審計證據(jù)、審計工作底稿等；

　　3.審計的流程，包括風險評估和應(yīng)對等；

　　4.審計抽樣原理和方法；

　　5.各業(yè)務(wù)循環(huán)的控制測試和實質(zhì)性程序；

　　6.審計結(jié)果的報告和溝通；

　　7.從事審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的基本原理。

　　二、知識要求

　?。ㄒ唬┳詴嫀煂徲嫺耪?

　　1.注冊會計師審計的起源與發(fā)展

　　（1）西方注冊會計師審計的起源與發(fā)展

　?、僮詴嫀煂徲嫷钠鹪?

　?、谧詴嫀煂徲嫷男纬?

　?、圩詴嫀煂徲嫷陌l(fā)展

　?、茏詴嫀煂徲嫲l(fā)展歷程的啟示

　　（2）中國注冊會計師審計的演進與發(fā)展

　?、僦袊詴嫀煂徲嫷难葸M

　?、谥袊詴嫀煂徲嫷陌l(fā)展

　　2.注冊會計師審計的基本概念

　　（1）審計的概念

　?。?）審計的類別

　?、儇攧?wù)報表審計

　?、诮?jīng)營審計

　　③合規(guī)性審計

　?。?）審計方法

　?、儋~項基礎(chǔ)審計

　　②制度基礎(chǔ)審計

　?、埏L險導(dǎo)向?qū)徲?

　　3.注冊會計師審計與其他審計的關(guān)系

　　（1）審計監(jiān)督體系

　?。?）注冊會計師審計與政府審計的關(guān)系

　?。?）注冊會計師審計與內(nèi)部審計的關(guān)系

　?。ǘ┳詴嫀煿芾?

　　1.注冊會計師考試與注冊登記

　?。?）報考條件

　?。?）考試組織

　　（3）考試科目和成績認定

　?。?）注冊登記

　　2.注冊會計師業(yè)務(wù)范圍

　?。?）審計業(yè)務(wù)

　　①審查企業(yè)財務(wù)報表，出具審計報告

　?、隍炞C企業(yè)資本，出具驗資報告

　　③辦理企業(yè)合并、分立、清算事宜中的審計業(yè)務(wù)，出具有關(guān)報告。

　?、苻k理法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他審計業(yè)務(wù)，出具相應(yīng)的審計報告。

　　（2）審閱業(yè)務(wù)

　?。?）其他鑒證業(yè)務(wù)

　　（4）相關(guān)服務(wù)

　?、賹ω攧?wù)信息執(zhí)行商定程序

　?、诖庁攧?wù)信息

　　③稅務(wù)服務(wù)

　?、芄芾碜稍?

　　⑤會計服務(wù)

　　3.會計師事務(wù)所的組織形式

　?。?）獨資會計師事務(wù)所

　　（2）普通合伙會計師事務(wù)所

　?。?）有限責任會計師事務(wù)所

　?。?）有限責任合伙會計師事務(wù)所

　　4.注冊會計師協(xié)會

　?。?）中國注冊會計師協(xié)會的職責

　?。?）中國注冊會計師協(xié)會會員

　?、贂T種類

　?、趥€人會員的權(quán)利

　?、蹅€人會員的義務(wù)

　　（3）協(xié)會權(quán)力機構(gòu)和常設(shè)執(zhí)行機構(gòu)

　?、贂T代表大會

　?、诶硎聲c常務(wù)理事會

　　③常設(shè)執(zhí)行機構(gòu)

　?、軐ｉT委員會與專業(yè)委員會

　?。?）地方注冊會計師協(xié)會

　?。ㄈ┳詴嫀熉殬I(yè)道德規(guī)范

　　1.注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范概述

　?。?）職業(yè)道德規(guī)范的含義

　　（2）注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范

　?、賴H會計師聯(lián)合會職業(yè)道德規(guī)范

　?、诿绹詴嫀焻f(xié)會職業(yè)道德規(guī)范

　　③中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范

　　2.注冊會計師職業(yè)道德基本原則

　?。?）獨立、客觀、公正

　?、侏毩?

　?、诳陀^

　?、酃?

　　（2）專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注

　　①專業(yè)勝任能力

　?、趹?yīng)有的關(guān)注

　?。?）保密

　?。?）職業(yè)行為

　　①對社會公眾的責任

　?、趯蛻舻呢熑?

　　③對同行的責任

　　④其他責任

　　（5）技術(shù)準則

　　3.獨立性

　?。?）獨立性的含義

　?。?）威脅獨立性的情形

　　①經(jīng)濟利益

　?、谧晕以u價

　　③關(guān)聯(lián)關(guān)系

　?、芡饨鐗毫?

　?。?）防范措施

　?、俾殬I(yè)、法律或規(guī)章產(chǎn)生的防范措施

　?、阼b證客戶內(nèi)部的防范措施

　　③會計師事務(wù)所防范措施

　?。?）業(yè)務(wù)期間

　?。?）特定情況下對獨立性原則的運用

　?、俳?jīng)濟利益

　?、谫J款和擔保

　?、叟c鑒證客戶存在密切的經(jīng)營關(guān)系

　?、芗彝ズ蛡€人關(guān)系

　?、菖c鑒證客戶發(fā)生雇傭關(guān)系

　　⑥最近曾在鑒證客戶中工作

　?、咦鳛殍b證客戶的經(jīng)理或董事

　?、喔呒壜殕T與鑒證客戶之間的長期聯(lián)系

　?、嵯蜩b證客戶提供非鑒證業(yè)務(wù)

　　4.專業(yè)勝任能力

　?。?）專業(yè)勝任能力的兩個階段

　?。?）利用其他專家的工作

　　5.保密

　?。?）保密義務(wù)

　?。?）保密義務(wù)的豁免

　　6.收費與傭金

　?。?）規(guī)范收費與傭金的作用

　?。?）收費

　?、偈召M考慮的因素

　?、诨蛴惺召M

　　（3）傭金

　　7.與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作

　　8.接任前任注冊會計師的審計業(yè)務(wù)

　?。?）前后任注冊會計師的含義

　　（2）客戶更換會計師事務(wù)所的原因

　?。?）接受委托前的溝通

　?。?）接受委托后的溝通

　　①查閱前任注冊會計師工作底稿的前提

　?、诓殚喯嚓P(guān)工作底稿及其內(nèi)容

　　9.廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳

　?。?） 廣告、業(yè)務(wù)招攬和宣傳的含義

　　（2）廣告

　?。?）業(yè)務(wù)招攬

　　（4）宣傳

　?、傥泻酮剟?

　　②尋求業(yè)務(wù)合作

　?、勖?

　　④書籍、文章、演講、廣播和電視

　　⑤培訓課程、研討會

　?、藓屑夹g(shù)信息的手冊和文件

　　⑦員工招聘

　?、嗍謨院蜁嫀熓聞?wù)所簡介

　　⑨信紙和名片

　?。ㄋ模┳詴嫀焾?zhí)業(yè)準則

　　1.注冊會計師執(zhí)業(yè)準則建設(shè)情況

　?。?）注冊會計師執(zhí)業(yè)準則建設(shè)的三個階段

　　（2）注冊會計師執(zhí)業(yè)準則國際趨同的必要性

　　（3）注冊會計師執(zhí)業(yè)準則國際趨同的基本原則和具體措施

　?、贂媽徲嫓蕜t國際趨同的基本原則

　?、跁媽徲嫓蕜t國際趨同的具體措施

　?。?）注冊會計師執(zhí)業(yè)準則趨同的成果

　?、僮詴嫀焾?zhí)業(yè)準則體系框架

　?、谧詴嫀焾?zhí)業(yè)準則體系的特點

　　2.中國注冊會計師鑒證業(yè)務(wù)基本準則

　　（1）鑒證業(yè)務(wù)的定義、要素和目標

　?、勹b證業(yè)務(wù)的定義

　　②業(yè)務(wù)要素

　　③基于責任方認定的業(yè)務(wù)和直接報告業(yè)務(wù)

　　④鑒證業(yè)務(wù)的目標

　?。?）業(yè)務(wù)承接

　?、俪薪予b證業(yè)務(wù)的條件

　?、跇藴什贿m當時的處理方式

　　③已承接鑒證業(yè)務(wù)的變更

　?。?）鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系

　?、偃疥P(guān)系概述

　?、谧詴嫀?

　?、圬熑畏?

　?、茴A(yù)期使用者

　?。?）鑒證對象

　?、勹b證對象與鑒證對象信息的形式

　?、阼b證對象特征

　?、圻m當?shù)蔫b證對象應(yīng)當具備的條件

　?。?）標準

　　①標準的定義

　?、跇藴实念愋?

　?、圻m當?shù)臉藴蕬?yīng)當具備的特征

　?、茉u價標準的適當性

　?、蓊A(yù)期使用者獲取標準的方式

　　（6）證據(jù)

　?、倏傮w要求

　?、诼殬I(yè)懷疑態(tài)度

　　③證據(jù)的充分性和適當性

　?、苤匾?

　?、蓁b證業(yè)務(wù)風險

　?、拮C據(jù)收集程序的性質(zhì)、時間和范圍

　?、呖色@取證據(jù)的數(shù)量和質(zhì)量

　　⑧記錄

　?。?）鑒證報告

　?、俪鼍哞b證報告的總體要求

　?、阼b證結(jié)論的兩種表述形式

　?、厶岢鲨b證結(jié)論的積極方式和消極方式

　?、茏詴嫀煵荒艹鼍邿o保留結(jié)論報告的情況

　?、葑詴嫀熜彰氖褂?

　　3.會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準則

　?。?）質(zhì)量控制制度的目的和要素

　?、儋|(zhì)量控制制度的目的

　　②質(zhì)量控制制度的要素

　　（2）對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔的領(lǐng)導(dǎo)責任

　?、賹χ魅螘嫀煹目傮w要求

　　②行動示范和信息傳達

　?、蹣淞①|(zhì)量至上的意識

　?、芪少|(zhì)量控制制度運作人員

　　（3）職業(yè)道德規(guī)范

　　①遵守職業(yè)道德規(guī)范的總體要求

　?、谧袷芈殬I(yè)道德規(guī)范的具體措施

　?、蹪M足獨立性要求

　　（4）客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持

　?、俳邮芘c保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的總體要求

　?、诳紤]客戶的誠信情況

　?、劭紤]是否具備執(zhí)行業(yè)務(wù)必要的素質(zhì)、專業(yè)勝任能力、時間和資源

　?、芸紤]能否遵守職業(yè)道德規(guī)范

　　⑤考慮其他事項的影響

　?。?）人力資源

　　①人力資源管理的總體要求

　?、谌肆Y源管理的要素

　　③招聘

　?、苋藛T素質(zhì)、專業(yè)勝任能力和職業(yè)發(fā)展

　?、輼I(yè)績評價、薪酬和晉升

　?、揄椖拷M的委派

　?。?）業(yè)務(wù)執(zhí)行

　?、僦笇?dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核

　?、谧稍?

　?、垡庖姺制?

　　④項目質(zhì)量控制復(fù)核

　?。?）業(yè)務(wù)工作底稿

　　①業(yè)務(wù)工作底稿的歸檔要求

　?、跇I(yè)務(wù)工作底稿的管理要求

　?、蹣I(yè)務(wù)工作底稿的保密

　　④業(yè)務(wù)工作底稿的完整性、使用與檢索

　　⑤業(yè)務(wù)工作底稿的保存期限

　?、迾I(yè)務(wù)工作底稿的所有權(quán)

　　（8）監(jiān)控

　?、俦O(jiān)控的總體要求

　?、诒O(jiān)控人員

　?、郾O(jiān)控內(nèi)容

　?、軐嵤z查

　?、荼O(jiān)控結(jié)果的處理

　　⑥監(jiān)控的記錄

　?、咄对V和指控的處理

　?。?）記錄

　?、儋|(zhì)量控制記錄的總體要求

　?、谫|(zhì)量控制記錄的方式和內(nèi)容

　　③質(zhì)量控制記錄的保存期限

　?。ㄎ澹┳詴嫀煹姆韶熑?

　　1.注冊會計師法律責任概述

　?。?）注冊會計師法律責任的表現(xiàn)形式

　?、僭V訟爆炸

　　②保險危機

　?。?）注冊會計師法律責任的成因

　　（3）經(jīng)營失敗、審計失敗和審計風險

　　（4）對注冊會計師責任的認定

　?、龠`約

　?、谶^失

　?、燮墼p

　　④沒有過失、普通過失、重大過失和欺詐的界定

　?。?）注冊會計師承擔法律責任的種類

　　2.國外注冊會計師的法律責任

　?。?）注冊會計師對于委托單位的責任

　　（2）習慣法下注冊會計師對于第三者的責任

　?、僮詴嫀煂τ谑芤娴谌叩呢熑?

　　②注冊會計師對于其他第三者的責任

　?。?）成文法下注冊會計師對于第三者的責任

　　①1933年《證券法》

　?、?934年《證券交易法》

　?、?995年《非公開交易證券訴訟改革法案》

　?、堋敦澪燮墼p損害組織法案》

　?、?002年《公眾公司會計改革和投資者保護法案》

　　3.中國注冊會計師的法律責任

　?。?）相關(guān)法律規(guī)定

　　①民事責任

　?、谛姓熑魏托淌仑熑?

　　（2）相關(guān)司法解釋

　?、佟端痉ń忉尅返奶攸c

　?、陉P(guān)于利害關(guān)系人、執(zhí)業(yè)準則和不實報告的規(guī)定

　　③關(guān)于訴訟當事人的列置的規(guī)定

　?、荜P(guān)于歸責原則和舉證分配的規(guī)定

　　⑤關(guān)于會計師事務(wù)所與被審計單位的連帶責任的規(guī)定

　?、揸P(guān)于過失責任和過失指引的規(guī)定

　　⑦關(guān)于抗辯事由的規(guī)定

　?、嚓P(guān)于減責事由的規(guī)定

　?、彡P(guān)于無效的免責條款的規(guī)定

　?、怅P(guān)于賠償順位和最高限額的規(guī)定

　　○11關(guān)于會計師事務(wù)所與分所的連帶責任的規(guī)定

　　○12關(guān)于禁止擅自追加被執(zhí)行人的規(guī)定

　　4.注冊會計師如何避免法律訴訟

　　（1）注冊會計師減少過失和防止欺詐的措施

　?、僭鰪妶?zhí)業(yè)獨立性

　　②保持職業(yè)謹慎

　?、蹚娀瘓?zhí)業(yè)監(jiān)督

　　（2）注冊會計師避免法律訴訟的具體措施

　?、賴栏褡裱殬I(yè)道德和專業(yè)標準的要求

　　②建立、健全會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度

　?、叟c委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書

　?、軐徤鬟x擇被審計單位

　?、萆钊肓私獗粚徲媶挝坏臉I(yè)務(wù)

　?、尢崛★L險基金或購買責任保險

　?、咂刚埵煜ぷ詴嫀煼韶熑蔚穆蓭?

　?。徲嬆繕?

　　1. 財務(wù)報表審計的總目標

　?。?）審計總目標的演變

　　（2）我國財務(wù)報表審計的總目標

　　2．財務(wù)報表審計的責任劃分

　　(1) 被審計單位管理層和治理層的責任

　　(2) 注冊會計師的責任

　?、僮袷芈殬I(yè)道德規(guī)范

　　②遵守質(zhì)量控制準則

　?、圩袷貙徲嫓蕜t

　　④合理運用職業(yè)判斷

　?、荼３致殬I(yè)懷疑態(tài)度

　　（3）兩種責任不能相互取代

　　3.財務(wù)報表循環(huán)

　?。?）財務(wù)報表審計的循環(huán)法

　　（2）循環(huán)的劃分及其相互關(guān)系

　　4.確定具體審計目標

　?。?）被審計單位管理層的認定

　?、倥c各類交易和事項相關(guān)的認定

　?、谂c期末賬戶余額相關(guān)的認定

　?、叟c列報相關(guān)的認定

　?。?）具體審計目標

　　①與各類交易和事項相關(guān)的審計目標

　?、谂c期末賬戶余額相關(guān)的審計目標

　?、叟c列報相關(guān)的審計目標

　　5.審計過程與審計目標的實現(xiàn)

　?。?）接受業(yè)務(wù)委托

　?。?）計劃審計工作

　　（3）實施風險評估程序

　　（4）實施控制測試和實質(zhì)性程序

　?。?）完成審計工作和編制審計報告

　　（七）審計證據(jù)與審計工作底稿

　　1.審計證據(jù)

　?。?）審計證據(jù)的含義

　　（2）審計證據(jù)的充分性和適當性

　　①審計證據(jù)的充分性

　?、趯徲嬜C據(jù)的適當性

　?。?）獲取審計證據(jù)的審計程序

　?、?檢查記錄或文件

　?、跈z查有形資產(chǎn)

　?、塾^察

　　④詢問

　?、莺C

　?、拗匦掠嬎?

　　⑦重新執(zhí)行

　?、喾治龀绦?

　?。?）分析程序

　?、俜治龀绦虻哪康?

　　②用作風險評估程序

　?、塾米鲗嵸|(zhì)性程序

　?、苡糜诳傮w復(fù)核

　　2.審計工作底稿

　?。?）審計工作底稿的含義和編制目的

　　①審計工作底稿的含義

　?、诰幹茖徲嫻ぷ鞯赘宓哪康?

　　（2）審計工作底稿的內(nèi)容

　?。?）編制審計工作底稿的總體要求

　　（4）審計工作底稿的格式、要素和范圍

　　①確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時考慮的因素

　?、趯徲嫻ぷ鞯赘宓囊?

　?、蹖徲嬤^程記錄

　?、軐徲嫿Y(jié)論

　　⑤審計標識及其說明

　?、匏饕柤熬幪?

　?、呔幹迫藛T和復(fù)核人員及日期

　　（5）審計工作底稿的歸檔

　?、賹徲嫻ぷ鞯赘鍤w檔工作的性質(zhì)

　　②審計工作底稿歸檔的期限

　?、蹖徲嫻ぷ鞯赘鍤w檔后的變動

　　④審計工作底稿的保存期限

　?。ò耍┯媱潓徲嫻ぷ?

　　1. 初步業(yè)務(wù)活動

　　（1）審計業(yè)務(wù)約定書的定義和作用

　?。?）簽訂審計業(yè)務(wù)約定書之前應(yīng)做的工作

　　①明確審計業(yè)務(wù)的性質(zhì)和范圍

　?、诔醪搅私獗粚徲媶挝坏幕厩闆r

　?、蹠嫀熓聞?wù)所評價專業(yè)勝任能力

　?、苌潭▽徲嬍召M

　　⑤明確被審計單位應(yīng)協(xié)助的工作

　?。?）審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容

　?、賹徲嫎I(yè)務(wù)約定書的基本內(nèi)容

　?、趯徲嫎I(yè)務(wù)約定書的特殊考慮

　　2.總體審計策略和具體審計計劃

　?。?）總體審計策略

　?、賹徲嫹秶?

　?、趫蟾婺繕?、時間安排及所需溝通

　?、蹖徲嫹较?

　?。?）具體審計計劃

　?、倏傮w審計策略和具體審計計劃之間的關(guān)系

　　②具體審計計劃包括的內(nèi)容

　?。?）審計過程中對計劃的更改

　?。?）指導(dǎo)、監(jiān)督與復(fù)核

　?。?）對計劃審計工作的記錄

　　①記錄的內(nèi)容

　?、谟涗浀男问胶头秶?

　?。?）與管理層和治理層的溝通

　　3.審計重要性

　?。?）重要性的含義

　?。?）重要性與審計風險的關(guān)系

　?。?）計劃審計工作時對重要性的評估

　　①確定計劃的重要性水平時應(yīng)考慮的因素

　?、趶臄?shù)量方面考慮重要性

　　（4）對計劃階段確定的重要性水平的調(diào)整

　?。?）評價錯報的影響

　?、偕形锤e報的匯總數(shù)

　?、?評價尚未更正錯報的匯總數(shù)的影響

　?、?從性質(zhì)方面考慮重要性

　　4.審計風險

　?。?）重大錯報風險

　?、賰蓚€層次的重大錯報風險

　?、诠逃酗L險和控制風險

　　（2）檢查風險

　?。?）檢查風險與重大錯報風險的反向關(guān)系

　?。ň牛╋L險評估

　　1.風險評估概述

　?。?）出臺審計風險準則的背景

　　（2）審計風險準則體現(xiàn)出的重大變化

　?。?）對風險評估的總體要求

　　2.風險評估程序、信息來源以及項目組內(nèi)部的討論

　?。?）風險評估程序和信息來源

　?、亠L險評估程序

　?、谄渌麑徲嫵绦蚝托畔碓?

　?。?）項目組內(nèi)部的討論

　?、儆懻摰哪繕?

　　②討論的內(nèi)容

　?、蹍⑴c討論的人員

　?、苡懻摰臅r間和方式

　　3.了解被審計單位及其環(huán)境

　?。?）總體要求

　?。?）行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素

　?、傩袠I(yè)狀況

　　②法律環(huán)境及監(jiān)管環(huán)境

　?、燮渌獠恳蛩?

　?、芰私獾闹攸c和程度

　?。?）被審計單位的性質(zhì)

　?、偎袡?quán)結(jié)構(gòu)

　?、谥卫斫Y(jié)構(gòu)

　　③組織結(jié)構(gòu)

　?、芙?jīng)營活動

　　⑤投資活動

　?、藁I資活動

　?。?）被審計單位對會計政策的選擇和運用

　　①重要項目的會計政策和行業(yè)慣例

　?、谥卮蠛彤惓＝灰椎臅嬏幚矸椒?

　?、墼谛骂I(lǐng)域和缺乏權(quán)威性標準或共識的領(lǐng)域，采用重要會計政策產(chǎn)生的影響

　?、軙嬚叩淖兏?

　　⑤被審計單位何時采用以及如何采用新頒布的會計準則和相關(guān)會計制度

　?。?）被審計單位的目標、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風險

　?、倌繕?、戰(zhàn)略與經(jīng)營風險

　?、诮?jīng)營風險對重大錯報風險的影響

　?、郾粚徲媶挝坏娘L險評估過程

　?、軐π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]

　　（6）被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價

　?、倭私獾闹饕矫?

　　②關(guān)注內(nèi)部財務(wù)業(yè)績衡量的結(jié)果

　?、劭紤]財務(wù)業(yè)績衡量指標的可靠性

　　④對小型被審計單位的考慮

　　4.了解被審計單位的內(nèi)部控制

　?。?）內(nèi)部控制的含義和要素

　　（2）與審計相關(guān)的控制

　?、贋閷崿F(xiàn)財務(wù)報告可靠性目標設(shè)計和實施的控制

　　②其他與審計相關(guān)的控制

　?。?）對內(nèi)部控制了解的深度

　?、僭u價控制的設(shè)計

　　②獲取控制設(shè)計和執(zhí)行的審計證據(jù)

　?、哿私鈨?nèi)部控制與測試控制運行有效性的關(guān)系

　　（4）內(nèi)部控制的人工和自動化成分

　?、倏紤]內(nèi)部控制的人工和自動化特征及其影響

　?、谛畔⒓夹g(shù)的優(yōu)勢及相關(guān)內(nèi)部控制風險

　?、廴斯た刂频倪m用范圍及相關(guān)內(nèi)部控制風險

　?。?）內(nèi)部控制的局限性

　?、賰?nèi)部控制的固有局限性

　?、趯π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]

　?。?）控制環(huán)境

　?、倏刂骗h(huán)境的含義

　　②對誠信和道德價值觀念的溝通與落實

　?、蹖偃文芰Φ闹匾?

　?、苤卫韺拥膮⑴c程度

　?、莨芾韺拥睦砟詈徒?jīng)營風格

　　⑥組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責任的分配

　?、呷肆Y源政策與實務(wù)

　?。?）被審計單位的風險評估過程

　?、俦粚徲媶挝坏娘L險評估過程的含義

　?、趯︼L險評估過程的了解

　?、蹖π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]

　?。?）信息系統(tǒng)與溝通

　?、倥c財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)的含義

　?、趯εc財務(wù)報告相關(guān)的信息系統(tǒng)的了解

　?、叟c財務(wù)報告相關(guān)的溝通的含義

　　④對與財務(wù)報告相關(guān)的溝通的了解

　?、輰π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]

　?。?）控制活動

　?、傧嚓P(guān)的控制活動的含義

　?、趯刂苹顒拥牧私?

　?、蹖π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]

　　（10）對控制的監(jiān)督

　?、賹刂频谋O(jiān)督的含義

　　②了解對內(nèi)部控制的監(jiān)督

　?、蹖π⌒捅粚徲媶挝坏目紤]

　?。?1）在整體層面對內(nèi)部控制了解和評估的總結(jié)

　?。?2）在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制

　?、俅_定重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別

　?、诹私庵匾灰琢鞒?，并進行記錄

　?、鄞_定可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)

　?、茏R別和了解相關(guān)控制

　　⑤執(zhí)行穿行測試，證實對交易流程和相關(guān)控制的了解

　　⑥初步評價和風險評估

　?、邔ω攧?wù)報告流程的了解

　　5.評估重大錯報風險

　?。?）識別、評估財務(wù)報表層次和認定層次的重大錯報風險

　?、僮R別和評估重大錯報風險的審計程序

　　②可能表明被審計單位存在重大錯報風險的事項和情況

　?、圩R別兩個層次的重大錯報風險

　?、芸刂骗h(huán)境對評估財務(wù)報表層次重大錯報風險的影響

　　⑤控制對評估認定層次重大錯報風險的影響

　?、蘅紤]財務(wù)報表的可審計性

　?。?）需要特別考慮的重大錯報風險

　　①特別風險的含義

　?、诖_定特別風險時應(yīng)考慮的事項

　?、鄯浅Ｒ?guī)交易和判斷事項導(dǎo)致的特別風險

　　④考慮與特別風險相關(guān)的控制

　　（3）僅通過實質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風險

　?。?）對風險評估的修正

　　6.與治理層和管理層的溝通

　?。?）就內(nèi)部控制重大缺陷與治理層和管理層溝通

　?。?）就重大錯報風險的控制與治理層溝通

　　7.審計工作記錄

　　（1）記錄的內(nèi)容

　?。?）記錄的方式

　?。ㄊ╋L險應(yīng)對

　　1.風險應(yīng)對概述

　　2.針對財務(wù)報表層次重大錯報風險的總體應(yīng)對措施

　?。?）財務(wù)報表層次重大錯報風險與總體應(yīng)對措施

　　（2）增加審計程序不可預(yù)見性的方法

　?。?）總體應(yīng)對措施對擬實施進一步審計程序的總體方案的影響

　　3.針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序

　　（1）進一步審計程序的含義和要求

　?、龠M一步審計程序的含義

　　②設(shè)計進一步審計程序時的考慮因素

　?。?）進一步審計程序的性質(zhì)

　?、龠M一步審計程序的性質(zhì)的含義

　?、谶M一步審計程序的性質(zhì)的選擇

　?。?）進一步審計程序的時間

　?、龠M一步審計程序的時間的含義

　　②進一步審計程序的時間的選擇

　?。?）進一步審計程序的范圍

　　①進一步審計程序的范圍的含義

　?、诖_定進一步審計程序的范圍時考慮的因素

　　4.控制測試

　　（1）控制測試的含義和要求

　?、?控制測試的含義

　　② 控制測試的要求

　?。?）控制測試的性質(zhì)

　?、倏刂茰y試的性質(zhì)的含義

　　②確定控制測試的性質(zhì)時的要求

　?、蹖嵤┛刂茰y試時對雙重目的的實現(xiàn)

　?、軐嵤嵸|(zhì)性程序的結(jié)果對控制測試結(jié)果的影響

　?。?）控制測試的時間

　?、倏刂茰y試的時間的含義

　　②如何考慮期中審計證據(jù)

　?、廴绾慰紤]以前審計獲取的審計證據(jù)

　?。?）控制測試的范圍

　?、俅_定控制測試范圍的考慮因素

　?、趯ψ詣踊刂频臏y試范圍的特別考慮

　　5.實質(zhì)性程序

　　（1）實質(zhì)性程序的含義和要求

　?、賹嵸|(zhì)性程序的含義

　　②針對特別風險實施的實質(zhì)性程序

　?。?）實質(zhì)性程序的性質(zhì)

　　①實質(zhì)性程序的性質(zhì)的含義

　?、诩毠?jié)測試和實質(zhì)性分析程序的適用性

　　③細節(jié)測試的方向

　?、茉O(shè)計實質(zhì)性分析程序時考慮的因素

　　（3）實質(zhì)性程序的時間

　?、偃绾慰紤]是否在期中實施實質(zhì)性程序

　?、谌绾慰紤]期中審計證據(jù)

　?、廴绾慰紤]以前審計獲取的審計證據(jù)

　?。?）實質(zhì)性程序的范圍

　　6.進一步審計程序舉例

　?。?）被審計單位背景資料簡介

　?。?）注冊會計師對銷售業(yè)務(wù)流程的風險評估和進一步審計程序的方案

　?。?）控制測試

　　①設(shè)計和實施控制測試

　?、诳刂茰y試結(jié)果及其對實質(zhì)性程序的影響

　　（4）評估針對特別風險的控制

　?。?）實質(zhì)性程序

　　7.評價列報的適當性

　　8.評價審計證據(jù)的充分性和適當性

　?。?）完成審計工作前對進一步審計程序所獲取審計證據(jù)的評價

　　（2）形成審計意見時對審計證據(jù)的綜合評價

　　9.審計工作記錄

　?。ㄊ唬┴攧?wù)報表審計中對舞弊的考慮

　　1.舞弊的含義和種類

　?。?）舞弊的含義

　?。?）舞弊的種類

　　2．治理層、管理層的責任和注冊會計師的責任

　?。?）治理層、管理層的責任

　?。?）注冊會計師的責任

　　3．風險評估程序

　　（1）詢問

　?、僭儐枌ο?

　?、谠儐杻?nèi)容

　?、郢@取管理層聲明

　?。?）考慮舞弊風險因素

　　（3）實施分析程序

　?。?）考慮其他信息

　　（5）組織項目組討論

　　4．識別和評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險

　　5．應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風險

　?。?）總體應(yīng)對措施

　?。?）針對舞弊導(dǎo)致的認定層次重大錯報風險實施的審計程序

　?。?）針對管理層凌駕于控制之上的風險實施的程序

　　6．評價審計證據(jù)

　?。?） 發(fā)現(xiàn)舞弊時采取的措施

　?。?） 考慮對審計報告的影響

　?。?） 與管理層、治理層和監(jiān)管機構(gòu)的溝通

　　①與管理層的溝通

　?、谂c治理層的溝通

　　③與監(jiān)管機構(gòu)的溝通

　?。ㄊ徲嫵闃?

　　1.選取測試項目的方法

　?。?）選取全部項目

　?。?）選取特定項目

　?。?）審計抽樣

　　2.審計抽樣概述

　?。?）抽樣風險和非抽樣風險

　?、俪闃语L險

　?、诜浅闃语L險

　?。?）統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣

　?。?）統(tǒng)計抽樣的方法

　　①屬性抽樣

　?、谧兞砍闃?

　　（4）審計抽樣的步驟

　?、贅颖驹O(shè)計

　?、谶x取樣本

　　③評價樣本結(jié)果

　　3.審計抽樣在控制測試中的應(yīng)用

　?。?）樣本設(shè)計階段

　　①確定測試目標

　?、诙x總體和抽樣單元

　?、鄱x偏差

　?、芏x測試期間

　?。?）選取樣本階段

　　①確定樣本規(guī)模

　?、谶x取樣本

　?、蹖嵤徲嫵绦?

　　（3）評價樣本結(jié)果階段

　?、儆嬎憧傮w偏差率

　?、诳紤]抽樣風險

　?、鄯治銎畹男再|(zhì)和原因

　　(4)記錄抽樣程序

　　4.審計抽樣在實質(zhì)性細節(jié)測試中的應(yīng)用

　?。?）在細節(jié)測試中使用非統(tǒng)計抽樣方法

　　①樣本設(shè)計階段

　?、谶x取樣本階段

　?、墼u價樣本結(jié)果階段

　　④記錄抽樣程序

　?、莘墙y(tǒng)計抽樣示例

　?。?）在細節(jié)測試中使用統(tǒng)計抽樣方法

　　①變量抽樣

　?、诟怕时壤?guī)模抽樣法（PPS）

　　（十三）銷售與收款循環(huán)審計

　　1.銷售與收款循環(huán)的特性

　?。?）涉及的主要憑證與會計記錄

　?、兕櫩陀嗀泦?

　?、阡N售單

　?、郯l(fā)運憑證

　?、茕N售發(fā)票

　?、萆唐穬r目表

　?、拶J項通知單

　　⑦應(yīng)收賬款明細賬

　?、嘀鳡I業(yè)務(wù)收入明細賬

　　⑨折扣與折讓明細賬

　?、鈪R款通知書

　　○11庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

　　○12壞賬審批表

　　○13顧客月末對賬單

　　○14轉(zhuǎn)賬憑證

　　○15收款憑證

　?。?）涉及的主要業(yè)務(wù)活動

　?、俳邮茴櫩陀唵?

　　②批準賒銷信用

　?、郯翠N售單供貨

　　④按銷售單裝運貨物

　?、菹蝾櫩烷_具賬單

　?、抻涗涗N售

　?、咿k理和記錄現(xiàn)金、銀行存款收入

　　⑧辦理和記錄銷售退回、銷售折扣與折讓

　?、嶙N壞賬

　?、馓崛馁~準備

　　2.控制測試和交易的實質(zhì)性程序

　　（1）概述

　?。?）銷售交易的內(nèi)部控制和控制測試

　　①適當?shù)穆氊煼蛛x

　?、谡_的授權(quán)審批

　?、鄢浞值膽{證和記錄

　　④憑證的預(yù)先編號

　?、莅丛录某鰧~單

　?、迌?nèi)部核查程序

　　（3）針對銷售交易的實質(zhì)性程序

　?、俚怯浫胭~的銷售交易是真實的

　　②已發(fā)生的銷售交易均已登記入賬

　?、鄣怯浫胭~的銷售交易均經(jīng)正確計價

　　④登記入賬的銷售交易分類恰當

　?、蒌N售交易的記錄及時

　　⑥銷售交易已正確地記入明細賬并正確地匯總

　?。?）收款交易的內(nèi)部控制、控制測試和實質(zhì)性程序

　　3.營業(yè)收入審計

　?。?）營業(yè)收入的審計目標

　　（2）營業(yè)收入的實質(zhì)性程序

　?、僦鳡I業(yè)務(wù)收入的實質(zhì)性程序

　　②其他業(yè)務(wù)收入的實質(zhì)性程序

　　4.應(yīng)收賬款和壞賬準備審計

　?。?）應(yīng)收賬款的審計目標

　　（2）應(yīng)收賬款的實質(zhì)性程序

　?、偃〉没蚓幹茟?yīng)收賬款明細表

　?、跈z查涉及應(yīng)收賬款的相關(guān)財務(wù)指標

　?、蹤z查應(yīng)收賬款賬齡分析是否正確

　　④向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款

　?、荽_定已收回的應(yīng)收賬款金額

　?、迣ξ春C應(yīng)收賬款實施替代審計程序

　?、邫z查壞賬的確認和處理

　　⑧抽查有無不屬于結(jié)算業(yè)務(wù)的債權(quán)

　?、釞z查應(yīng)收賬款的貼現(xiàn)、質(zhì)押或出售

　?、鈱?yīng)收賬款實施關(guān)聯(lián)方及其交易審計程序

　　○11確定應(yīng)收賬款的列報是否恰當

　?。?）壞賬準備的實質(zhì)性程序

　　5.其他相關(guān)賬戶審計

　?。?）應(yīng)收票據(jù)審計

　?、賾?yīng)收票據(jù)的審計目標

　?、趹?yīng)收票據(jù)的實質(zhì)性程序

　?。?）長期應(yīng)收款審計

　?、匍L期應(yīng)收款的審計目標

　?、陂L期應(yīng)收款--賬面余額實質(zhì)性程序

　?、坶L期應(yīng)收款--未實現(xiàn)融資收益實質(zhì)性程序

　?。?）預(yù)收款項審計

　?、兕A(yù)收款項審計目標

　?、陬A(yù)收款項的實質(zhì)性程序

　?。?）應(yīng)交稅費審計

　?、?應(yīng)交稅費審計目標

　?、?應(yīng)交稅費的實質(zhì)性程序

　?。?）營業(yè)稅金及附加審計

　?、?營業(yè)稅金及附加審計目標

　?、?營業(yè)稅金及附加的實質(zhì)性程序

　?。?）銷售費用審計

　　① 銷售費用審計目標

　?、?銷售費用的實質(zhì)性程序

　　（十四）采購與付款循環(huán)審計

　　1.采購與付款循環(huán)的特性

　?。?）主要憑證與會計記錄

　　①請購單

　?、谟嗁弳?

　　③驗收單

　?、苜u方發(fā)票

　?、莞犊顟{單

　　⑥轉(zhuǎn)賬憑證

　?、吒犊顟{證

　?、鄳?yīng)付賬款明細賬

　　⑨庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

　?、赓u方對賬單

　?。?）涉及的主要業(yè)務(wù)活動

　　①請購商品和勞務(wù)

　?、诰幹朴嗁弳?

　?、垓炇丈唐?

　?、軆Υ嬉羊炇盏纳唐反尕?

　　⑤編制付款憑單

　?、薮_認與記錄負債

　?、吒犊?

　　⑧記錄現(xiàn)金、銀行存款支出

　　2.控制測試和交易的實質(zhì)性程序

　　（1）概述

　?。?）采購交易的內(nèi)部控制、控制測試和交易的實質(zhì)性程序

　　①適當?shù)穆氊煼蛛x

　?、趦?nèi)部核查程序

　?。?）付款交易的內(nèi)部控制、控制測試和交易的實質(zhì)性程序

　?。?）固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制和控制測試

　?、俟潭ㄙY產(chǎn)的預(yù)算制度

　　②授權(quán)批準制度

　?、圪~簿記錄制度

　　④職責分工制度

　?、葙Y本性支出和收益性支出的區(qū)分制度

　　⑥固定資產(chǎn)的處置制度

　?、吖潭ㄙY產(chǎn)的定期盤點制度

　?、喙潭ㄙY產(chǎn)的維護保養(yǎng)制度

　　3.應(yīng)付賬款審計

　?。?）應(yīng)付賬款的審計目標

　　（2）應(yīng)付賬款的實質(zhì)性程序

　　4.固定資產(chǎn)審計

　?。?）固定資產(chǎn)的審計目標

　?。?）固定資產(chǎn)--賬面余額的實質(zhì)性程序

　?。?）固定資產(chǎn)--累計折舊的實質(zhì)性程序

　?。?）固定資產(chǎn)--固定資產(chǎn)減值準備的實質(zhì)性程序

　　5.其他相關(guān)賬戶審計

　?。?）預(yù)付款項審計

　　①預(yù)付款項的審計目標

　?、陬A(yù)付款項--賬面余額的實質(zhì)性程序

　?、垲A(yù)付款項--壞賬準備的實質(zhì)性程序

　　（2）在建工程審計

　?、僭诮üこ痰膶徲嬆繕?

　　② 在建工程--賬面余額的實質(zhì)性程序

　　③在建工程--減值準備的實質(zhì)性程序

　?。?）工程物資審計

　　①工程物資的審計目標

　?、?工程物資--賬面余額的實質(zhì)性程序

　?、酃こ涛镔Y--減值準備的實質(zhì)性程序

　　（4）固定資產(chǎn)清理審計

　?、俟潭ㄙY產(chǎn)清理的審計目標

　　②固定資產(chǎn)清理的實質(zhì)性程序

　?。?）無形資產(chǎn)審計

　?、贌o形資產(chǎn)的審計目標

　?、跓o形資產(chǎn)--賬面余額的實質(zhì)性程序

　?、蹮o形資產(chǎn)--累計攤銷的實質(zhì)性程序

　?、軣o形資產(chǎn)--減值準備的實質(zhì)性程序

　　（6）開發(fā)支出審計

　　①開發(fā)支出的審計目標

　?、陂_發(fā)支出的實質(zhì)性程序

　?。?）商譽審計

　?、偕套u的審計目標

　?、谏套u--賬面價值的實質(zhì)性程序

　?、凵套u--商譽減值準備的實質(zhì)性程序

　　（8）長期待攤費用審計

　?、匍L期待攤費用的審計目標

　　②長期待攤費用的實質(zhì)性程序

　?。?）應(yīng)付票據(jù)審計

　?、賾?yīng)付票據(jù)的審計目標

　　②應(yīng)付票據(jù)的實質(zhì)性程序

　?。?0）長期應(yīng)付款審計

　　①長期應(yīng)付款的審計目標

　?、陂L期應(yīng)付款--賬面余額的實質(zhì)性程序

　?、坶L期應(yīng)付款--未確認融資費用的實質(zhì)性程序

　　（11）管理費用審計

　?、俟芾碣M用的審計目標

　?、诠芾碣M用的實質(zhì)性程序

　?。ㄊ澹┐尕浥c倉儲循環(huán)審計

　　1.存貨與倉儲循環(huán)的特性

　?。?）涉及的主要憑證與會計記錄

　?、偕a(chǎn)指令

　?、陬I(lǐng)發(fā)料憑證

　　③產(chǎn)量和工時記錄

　?、芄ば絽R總表及工薪費用分配表

　?、莶牧腺M用分配表

　?、拗圃熨M用分配匯總表

　?、叱杀居嬎銌?

　　⑧存貨明細賬

　?。?）涉及的主要業(yè)務(wù)活動

　?、儆媱澓桶才派a(chǎn)

　?、诎l(fā)出原材料

　?、凵a(chǎn)產(chǎn)品

　?、芎怂惝a(chǎn)品成本

　?、輧Υ娈a(chǎn)成品

　?、薨l(fā)出產(chǎn)成品

　　2.控制測試和交易的實質(zhì)性程序

　?。?）概述

　?。?）控制測試

　?、俪杀緯嬛贫鹊目刂茰y試

　?、诠ば降目刂茰y試

　?。?）交易的實質(zhì)性程序

　　3.存貨審計

　?。?）存貨審計概述

　?。?）存貨監(jiān)盤

　?、俅尕洷O(jiān)盤的定義和作用

　　②存貨監(jiān)盤計劃

　?、鄞尕洷O(jiān)盤程序

　?、芴厥馇闆r的處理

　?。?）存貨計價測試

　　①存貨計價測試的一般要求

　?、诖尕洺杀镜挠媰r測試

　　4.應(yīng)付職工薪酬審計

　?。?）審計目標

　?。?）應(yīng)付職工薪酬的實質(zhì)性程序

　?、佾@取或編制應(yīng)付職工薪酬明細表,復(fù)核加計是否正確,并與報表數(shù)、總賬數(shù)和明細賬合計數(shù)核對是否相符

　?、趯嵤嵸|(zhì)性分析程序

　?、蹤z查工資、獎金、津貼和補貼

　?、軝z查社會保險費（包括醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育保險費）、住房公積金、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費等計提(分配)和支付(使用)的會計處理是否正確，依據(jù)是否充分

　?、輽z查辭退福利

　　⑥檢查非貨幣性福利

　?、邫z查以現(xiàn)金與職工結(jié)算的股份支付

　?、鄼z查應(yīng)付職工薪酬的期后付款情況，并關(guān)注在資產(chǎn)負債表日至財務(wù)報表批準報出日之間，是否有確鑿證據(jù)表明需要調(diào)整資產(chǎn)負債表日原確認的應(yīng)付職工薪酬事項

　?、釞z查應(yīng)付職工薪酬是否已按照企業(yè)會計準則的規(guī)定在財務(wù)報表中作出恰當?shù)牧袌?

　　5.營業(yè)成本審計

　?。?）營業(yè)成本的審計目標

　?。?）營業(yè)成本--主營業(yè)務(wù)成本的實質(zhì)性程序

　?。?）營業(yè)成本--其他業(yè)務(wù)成本的實質(zhì)性程序

　　6.其他相關(guān)賬戶的審計

　　（1）材料采購或在途物資的實質(zhì)性程序

　?。?）原材料的實質(zhì)性程序

　?。?）材料成本差異的實質(zhì)性程序

　?。?）庫存商品的實質(zhì)性程序

　?。?）發(fā)出商品的實質(zhì)性程序

　?。?）商品進銷差價的實質(zhì)性程序

　　（7）委托加工物資的實質(zhì)性程序

　?。?）周轉(zhuǎn)材料的實質(zhì)性程序

　?。?）存貨跌價準備的實質(zhì)性程序

　?。ㄊ┗I資與投資循環(huán)審計

　　1.籌資與投資循環(huán)的特性

　　（1）憑證與會計記錄

　?、倩I資活動的憑證和會計記錄

　?、谕顿Y活動的憑證和會計記錄

　　（2）籌資與投資循環(huán)所涉及的主要業(yè)務(wù)活動

　?、倩I資所涉及的主要業(yè)務(wù)活動

　?、谕顿Y所涉及的主要業(yè)務(wù)活動

　　2.控制測試與交易的實質(zhì)性程序

　?。?）概述

　?。?）內(nèi)部控制和控制測試

　　①籌資活動的內(nèi)部控制和控制測試

　?、谕顿Y活動的內(nèi)部控制和控制測試

　　3. 借款相關(guān)項目審計

　　（1）短期借款審計

　?、俣唐诮杩畹膶徲嬆繕?

　?、诙唐诮杩畹膶嵸|(zhì)性程序

　?。?）長期借款審計

　?、匍L期借款的審計目標

　?、陂L期借款的實質(zhì)性程序

　?。?）應(yīng)付債券的審計

　?、賾?yīng)付債券的審計目標

　?、趹?yīng)付債券的實質(zhì)性程序

　?。?）財務(wù)費用的審計

　?、儇攧?wù)費用的審計目標

　?、谪攧?wù)費用的實質(zhì)性程序

　　4.所有者權(quán)益相關(guān)項目審計

　?。?）實收資本（股本）審計

　?、賹嵤召Y本（股本）的審計目標

　　②實收資本（股本）的實質(zhì)性程序

　?。?）資本公積審計

　?、儋Y本公積的審計目標

　　②資本公積的實質(zhì)性程序

　?。?）盈余公積審計

　　①盈余公積的審計目標

　?、谟喙e的實質(zhì)性程序

　　（4）未分配利潤審計

　?、傥捶峙淅麧櫟膶徲嬆繕?

　?、谖捶峙淅麧櫟膶嵸|(zhì)性程序

　　（5）應(yīng)付股利審計

　?、賾?yīng)付股利的審計目標

　?、趹?yīng)付股利的實質(zhì)性程序

　　5.投資相關(guān)項目審計

　?。?）交易性金融資產(chǎn)審計

　　①交易性金融資產(chǎn)的審計目標

　?、诮灰仔越鹑谫Y產(chǎn)的實質(zhì)性程序

　?。?）可供出售金融資產(chǎn)審計

　?、?可供出售金融資產(chǎn)的審計目標

　?、?標

　　②可供出售金融資產(chǎn)的實質(zhì)性程序

　?。?）持有至到期投資審計

　?、俪钟兄恋狡谕顿Y的審計目標

　　②持有至到期投資的實質(zhì)性程序

　?。?）長期股權(quán)投資審計

　?、匍L期股權(quán)投資的審計目標

　?、陂L期股權(quán)投資的實質(zhì)性程序

　?。?）投資性房地產(chǎn)審計

　?、偻顿Y性房地產(chǎn)的審計目標

　?、谕顿Y性房地產(chǎn)的實質(zhì)性程序

　?。?）應(yīng)收利息審計

　?、賾?yīng)收利息的審計目標

　?、趹?yīng)收利息的實質(zhì)性程序

　　（7）投資收益審計

　?、偻顿Y收益的審計目標

　?、谕顿Y收益的實質(zhì)性程序

　?。?）應(yīng)收股利審計

　?、賾?yīng)收股利的審計目標

　　②應(yīng)收股利的實質(zhì)性程序

　?。?）交易性金融負債審計

　?、俳灰仔越鹑谪搨膶徲嬆繕?

　?、诮灰仔越鹑谪搨膶嵸|(zhì)性程序

　　6.其他相關(guān)項目審計

　　（1）其他應(yīng)收款審計

　?、倨渌麘?yīng)收款的審計目標

　　②其他應(yīng)收款的實質(zhì)性程序

　?。?）其他應(yīng)付款審計

　?、倨渌麘?yīng)付款的審計目標

　?、谄渌麘?yīng)付款的實質(zhì)性程序

　?。?）長期應(yīng)付款的審計

　　①長期應(yīng)付款的審計目標

　?、陂L期應(yīng)付款的實質(zhì)性程序

　?。?）預(yù)計負債審計

　?、兕A(yù)計負債的審計目標

　?、陬A(yù)計負債的實質(zhì)性程序

　?。?）所得稅費用審計

　　①所得稅費用的審計目標

　?、谒枚愘M用的實質(zhì)性程序

　?。?）遞延所得稅資產(chǎn)審計

　?、龠f延所得稅資產(chǎn)的審計目標

　?、谶f延所得稅資產(chǎn)的實質(zhì)性程序

　?。?）遞延所得稅負債審計

　　①遞延所得稅負債的審計目標

　?、谶f延所得稅負債的實質(zhì)性程序

　?。?）資產(chǎn)減值損失審計

　?、儋Y產(chǎn)減值損失的審計目標

　　②資產(chǎn)減值損失的實質(zhì)性程序

　?。?）公允價值變動收益審計

　?、俟蕛r值變動收益的審計目標

　　②公允價值變動收益的實質(zhì)性程序

　?。?0）營業(yè)外收入審計

　?、贍I業(yè)外收入的審計目標

　?、跔I業(yè)外收入的實質(zhì)性程序

　?。?1）營業(yè)外支出審計

　　①營業(yè)外支出的審計目標

　?、跔I業(yè)外支出的實質(zhì)性程序

　?。ㄊ撸┴泿刨Y金審計

　　1.貨幣資金與交易循環(huán)

　?。?）貨幣資金與交易循環(huán)

　?。?）憑證和會計記錄

　?。?）控制測試

　?、儇泿刨Y金內(nèi)部控制概述

　?、谪泿刨Y金內(nèi)部控制的測試

　　2.庫存現(xiàn)金審計

　?。?）審計目標

　?。?）庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測試

　?、賻齑娆F(xiàn)金內(nèi)部控制概述

　　②庫存現(xiàn)金內(nèi)部控制的測試

　?。?）庫存現(xiàn)金的實質(zhì)性程序

　　3.銀行存款審計

　　（1）審計目標

　?。?）銀行存款內(nèi)部控制的測試

　?、巽y行存款內(nèi)部控制概述

　?、阢y行存款的控制測試

　?。?）銀行存款的實質(zhì)性程序

　　4.其他貨幣資金審計

　?。?）審計目標

　?。?）其他貨幣資金的控制測試

　　（3）其他貨幣資金的實質(zhì)性程序

　?。ㄊ耍┩瓿蓪徲嫻ぷ?

　　1.期初余額

　?。?）期初余額的含義

　　（2）期初余額的審計目標

　?、俅_定期初余額不存在對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報。

　?、诖_定上期期末余額已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或在適當?shù)那闆r下已作出重新表述。

　?、鄞_定被審計單位一貫運用恰當?shù)臅嬚呋驅(qū)嬚叩淖兏鞒稣_的會計處理和恰當?shù)牧袌蟆?

　?。?）期初余額的審計程序

　?、倏紤]被審計單位運用會計政策的恰當性和一貫性

　　②上期財務(wù)報表由前任注冊會計師審計情況下的審計程序

　?、凵掀谪攧?wù)報表未經(jīng)審計或?qū)徲嫿Y(jié)論不滿意時的審計程序

　?、芸紤]賬戶的性質(zhì)和本期財務(wù)報表中的重大錯報風險

　?、菘紤]期初余額對于本期財務(wù)報表的重要程度

　?。?）期初余額審計對審計報告的影響

　?、賹徲嫼鬅o法獲取有關(guān)期初余額的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)

　?、谄诔跤囝~存在重大錯報對審計報告的影響

　?、蹠嬚咦兏鼘徲媹蟾娴挠绊?

　?、芮叭巫詴嫀煂ι掀谪攧?wù)報表出具了非標準審計報告

　　2.期后事項

　?。?）期后事項的種類

　　①資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項

　?、谫Y產(chǎn)負債表日后非調(diào)整事項

　　（2）截至審計報告日發(fā)生的期后事項

　?、僦鲃幼R別第一時段期后事項

　　②用以識別期后事項的審計程序

　?、壑ω攧?wù)報表有重大影響的期后事項時的考慮

　　（3）截至財務(wù)報表報出日前發(fā)現(xiàn)的事實

　?、俦粍幼R別第二時段期后事項

　?、谥さ诙r段期后事項時的考慮

　　（4）財務(wù)報表報出日后發(fā)現(xiàn)的事實

　?、贈]有義務(wù)識別第三時段的期后事項

　?、谥さ谌龝r段期后事項時的考慮

　　3.或有事項審計

　?。?）或有事項的含義

　　（2）或有事項的審計

　?。?）獲取律師聲明書

　　4.持續(xù)經(jīng)營審計

　　（1）管理層的責任和注冊會計師的責任

　?、俟芾韺拥呢熑?

　?、谧詴嫀煹呢熑?

　　（2）計劃審計工作與實施風險評估程序

　?、儇攧?wù)方面

　?、诮?jīng)營方面

　?、燮渌矫?

　　（3）評價管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估

　?、俟芾韺釉u估涵蓋的期間

　?、诠芾韺幼鞒鲈u估的過程、依據(jù)的假設(shè)以及應(yīng)對計劃

　?。?）超出管理層評估期間的事項或情況

　　（5）進一步審計程序

　?、購?fù)核管理層提出的應(yīng)對計劃

　?、趯嵤┫嚓P(guān)審計程序

　?、廴〉霉芾韺勇暶?

　?。?）審計結(jié)論與報告

　?、俦粚徲媶挝辉诰幹曝攧?wù)報表時運用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當?shù)?

　　②被審計單位將不能持續(xù)經(jīng)營，但財務(wù)報表仍然按持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制

　?、郾粚徲媶挝粚⒉荒艹掷m(xù)經(jīng)營，以其他基礎(chǔ)編制財務(wù)報表

　?、芄芾韺泳芙^對持續(xù)經(jīng)營能力作出評估或評估期間未能涵蓋自資產(chǎn)負債表日起的十二個月

　　5. 現(xiàn)金流量表審計

　　6.獲取管理層聲明

　?。?）管理層對財務(wù)報表責任的認可

　　（2）將管理層聲明作為審計證據(jù)

　?、賹⒐芾韺勇暶髯鳛閷徲嬜C據(jù)的特定情形

　?、谑占瘜徲嬜C據(jù)以支持管理層聲明

　　③管理層聲明不能替代其他審計證據(jù)

　?、芄芾韺勇暶髋c其他審計證據(jù)相矛盾時的處理

　?。?）對管理層聲明的記錄

　?、倏傮w要求

　　②主要內(nèi)容

　?、酆炇鹑掌?

　?、芎炇鹑?

　?。?）管理層拒絕提供聲明時的措施

　　7.終結(jié)審計與審計報告

　　（1）編制審計差異調(diào)整表和試算平衡表

　　①編制審計差異調(diào)整表

　?、诰幹圃囁闫胶獗?

　?。?）對財務(wù)報表總體合理性實施分析程序

　　（3）評價審計結(jié)果

　?、賹χ匾院蛯徲嬶L險進行最終的評價

　　②對被審計單位已審計財務(wù)報表形成審計意見并草擬審計報告

　?。?）與治理層溝通

　?、贉贤康?

　?、跍贤▋?nèi)容

　?。?）完成質(zhì)量控制復(fù)核

　?、夙椖拷M內(nèi)部復(fù)核

　?、讵毩⒌捻椖抠|(zhì)量控制復(fù)核

　　（十九）審計報告

　　1.審計報告概述

　?。?）審計報告的含義

　?。?）審計報告的作用

　?、勹b證作用

　　②保護作用

　?、圩C明作用

　　2.審計意見的形成和審計報告的類型

　?。?）審計意見的形成

　　（2）評價財務(wù)報表合法性應(yīng)當考慮的內(nèi)容

　?。?）評價財務(wù)報表公允性應(yīng)當考慮的內(nèi)容

　?。?）審計報告的類型

　　3.審計報告的基本內(nèi)容

　?。?）審計報告的要素

　　（2）標題

　?。?）收件人

　?。?）引言段

　　（5）管理層對財務(wù)報表的責任段

　?。?）注冊會計師的責任段

　?。?）審計意見段

　?、賹徲嬕庖姸蔚膬?nèi)容

　?、跓o保留意見的審計報告

　?、蹣藴蕦徲媹蟾?

　?。?）注冊會計師的簽名和蓋章

　?。?）會計師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章

　?。?0）報告日期

　　4.非標準審計報告

　?。?）審計報告的強調(diào)事項段

　?、購娬{(diào)事項段的含義

　　②增加強調(diào)事項段的情形

　?。?）非無保留意見的審計報告

　?、儆绊懓l(fā)表非無保留意見的情形

　　②保留意見的審計報告

　?、鄯穸ㄒ庖姷膶徲媹蟾?

　?、軣o法表示意見的審計報告

　?、輰徲媹蟾娴恼f明段

　?。?）對確定審計報告類型的進一步討論

　?、馘e報金額與重要性水平的比較

　　②錯報的性質(zhì)

　　(4)非標準審計報告的格式

　?、賻娬{(diào)事項段的無保留意見的審計報告

　?、诒Ａ粢庖姷膶徲媹蟾?

　?、鄯穸ㄒ庖姷膶徲媹蟾?

　?、軣o法表示意見的審計報告

　　5.比較數(shù)據(jù)

　?。?）比較數(shù)據(jù)的含義

　?、俦容^數(shù)據(jù)是本期財務(wù)報表的組成部分

　?、诒容^數(shù)據(jù)包括上期對應(yīng)數(shù)和相關(guān)披露

　?、郾容^數(shù)據(jù)應(yīng)當與本期相關(guān)的金額和披露聯(lián)系起來閱讀

　?。?）注冊會計師的責任

　　①比較數(shù)據(jù)的審計目標

　?、卺槍Ρ容^數(shù)據(jù)實施的審計程序的范圍

　?、蹜?yīng)當評價的事項

　?、苁状谓邮芪袝r對比較數(shù)據(jù)的審計要求

　?、葑⒁獾奖容^數(shù)據(jù)存在重大錯報時的審計要求

　?。?）報告

　?、賵蟾娴目傮w要求

　　②上期導(dǎo)致非無保留意見的事項仍未解決的處理

　?、凵掀趯?dǎo)致非無保留意見的事項已經(jīng)解決的處理

　?、茏⒁獾缴掀谖刺峒暗闹卮箦e報的處理

　?。?）對新任注冊會計師的補充要求

　?、傩氯巫詴嫀煹暮x

　?、谏掀谪攧?wù)報表已經(jīng)前任注冊會計師審計時的報告要求

　　③上期財務(wù)報表未經(jīng)審計時的報告要求

　?、茏R別出重大錯報時的處理

　　6.含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息

　?。?）其他信息

　?、倨渌畔⒌暮x

　?、谧詴嫀煂τ谄渌畔⒌呢熑?

　　（2）重大不一致

　?、僦卮蟛灰恢碌暮x

　?、诎l(fā)現(xiàn)重大不一致時的措施

　?。?）對事實的重大錯報

　?、賹κ聦嵉闹卮箦e報的含義

　　②注意到其他信息可能含有對事實的重大錯報時的措施

　?、鄞_定其他信息存在對事實的重大錯報時的措施

　　（4）審計報告日后獲取的其他信息

　?、俦M早閱讀所有其他信息

　?、诎l(fā)現(xiàn)重大不一致或注意到對事實的重大錯報時的措施

　　（二十）特殊審計領(lǐng)域

　　1.對特殊目的審計業(yè)務(wù)出具審計報告

　?。?）特殊目的審計業(yè)務(wù)的含義和發(fā)表意見的要求

　?、偬厥饽康膶徲嫎I(yè)務(wù)的含義

　?、诎l(fā)表審計意見的要求

　?。?）總體要求

　?、俪薪訕I(yè)務(wù)的一般要求

　　②了解所審計信息的用途及可能的使用者

　?、壅f明審計報告分發(fā)和使用的限制

　　④審計報告的要素

　?、輰徲媹蟾娓袷奖恢付〞r的處理

　　⑥所審計信息是基于某項合同條款的考慮

　?。?）對按照特殊基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表出具的審計報告

　　①特殊基礎(chǔ)的主要類型

　?、诔鼍邔徲媹蟾娴奶厥饪紤]

　?、蹖ω攧?wù)報表標題或附注的考慮

　　④對按照特殊基礎(chǔ)編制的財務(wù)報表出具的審計報告的參考格式

　?。?）對財務(wù)報表組成部分出具的審計報告

　?、俪薪訕I(yè)務(wù)的要求

　?、诖_定審計范圍應(yīng)當考慮的因素

　?、壑匾愿拍畹膽?yīng)用

　?、艹鼍邔徲媹蟾娴奶厥饪紤]

　?、輰ω攧?wù)報表組成部分出具的審計報告的參考格式

　?。?）對合同的遵守情況出具的審計報告

　?、俸贤袷厍闆r的業(yè)務(wù)類型

　?、诔薪雍贤袷厍闆r審計業(yè)務(wù)的要求

　　③出具審計報告的特殊考慮

　?、軐贤袷厍闆r出具的審計報告的參考格式

　?。?）對簡要財務(wù)報表出具的審計報告

　?、賹喴攧?wù)報表出具審計報告的情形

　　②簡要財務(wù)報表的標題

　?、蹖徲媹蟾娴男g(shù)語限制

　?、芎喴攧?wù)報表的審計程序

　?、輰徲媹蟾娴囊?

　?、迣喴攧?wù)報表出具的審計報告的參考格式

　　2.驗資

　?。?）驗資概述

　　①驗資的含義

　?、谧再Y本及實收資本的含義

　?、垓炠Y類型及設(shè)立驗資和變更驗資的含義

　?、鼙粚忩瀱挝坏暮x

　?、莩鲑Y者和被審驗單位的責任

　?、拮詴嫀煹呢熑?

　　⑦對注冊會計師執(zhí)行驗資業(yè)務(wù)的職業(yè)道德要求

　?。?）業(yè)務(wù)約定書

　?、倭私獗粚忩瀱挝换厩闆r與初步評估驗資風險

　?、谂c委托人的溝通

　?、酆炗啒I(yè)務(wù)約定書

　?。?）計劃、程序與記錄

　　①驗資計劃

　?、讷@取注冊資本實收情況明細表或注冊資本、實收資本變更情況明細表

　　③審驗范圍

　?、軐忩灣绦?

　?、蒡炠Y工作底稿

　?。?）驗資報告

　?、衮炠Y報告要素

　?、诰芙^出具驗資報告并解除業(yè)務(wù)約定的情形

　?、垓炠Y報告參考格式

　　（二十一）審閱業(yè)務(wù)和其他鑒證業(yè)務(wù)

　　1.財務(wù)報表審閱業(yè)務(wù)

　?。?）總體要求

　?、儇攧?wù)報表審閱的目標

　?、诼殬I(yè)道德要求

　?、蹐?zhí)業(yè)標準

　　（2）審閱范圍和保證程度

　?、賹忛喎秶?

　?、诒ＷC程度

　?。?）業(yè)務(wù)約定書

　　（4）審閱計劃

　?。?）審閱程序和審閱證據(jù)

　　①確定審閱程序的性質(zhì)、時間和范圍時應(yīng)考慮的因素

　?、趯χ匾运降目紤]

　?、蹖忛喅绦?

　?、軕?yīng)當特別詢問的事項

　?、葚攧?wù)報表可能存在重大錯報時的處理

　　（6）審閱結(jié)論和報告

　?、賹忛唸蟾娴囊?

　　②審閱結(jié)論的類型及其適用條件

　?、蹖忛唸蟾鎱⒖几袷?

　　2.預(yù)測性財務(wù)信息的審核

　?。?）基本概念

　?、兕A(yù)測性財務(wù)信息

　?、谧罴压烙嫾僭O(shè)和推測性假設(shè)

　　③預(yù)測與規(guī)劃

　?。?）預(yù)測性財務(wù)信息審核的總體要求

　　（3）審閱范圍和保證程度

　?、俨粚︻A(yù)測性財務(wù)信息的結(jié)果能否實現(xiàn)發(fā)表意見

　?、趯芾韺硬捎眉僭O(shè)的合理性提供有限保證

　?、厶峁┖侠肀ＷC的事項

　　（4）了解被審核單位情況

　?、倭私夤芾韺邮欠褡R別出編制預(yù)測性財務(wù)信息所要求的全部重要假設(shè)

　?、诹私忸A(yù)測性財務(wù)信息的編制過程

　　③了解編制預(yù)測性財務(wù)信息時對歷史財務(wù)信息的依賴

　?。?）審核程序

　?、俅_定審核程序的性質(zhì)、時間和范圍時應(yīng)考慮的因素

　?、谠u估最佳估計假設(shè)

　?、墼u估推測性假設(shè)

　?、茉u價假設(shè)時應(yīng)關(guān)注的重點

　　⑤評價預(yù)測性財務(wù)信息是否依據(jù)管理層確定的假設(shè)恰當編制

　　⑥關(guān)注敏感領(lǐng)域?qū)︻A(yù)測性財務(wù)信息的影響

　?、邔徍祟A(yù)測性財務(wù)信息的一項或多項要素時的考慮

　?、囝A(yù)測性財務(wù)信息包含本期部分歷史信息時的考慮

　?、峒僭O(shè)的有效性取決于信息使用者的行動時的考慮

　?、猥@取管理層書面聲明

　?。?）審核報告

　　①審核報告的要素

　?、趯徍藞蟾嬷袘?yīng)提出的結(jié)論

　　③對信息使用者的警示

　?、茴A(yù)測性財務(wù)信息的列報不恰當時的處理

　?、菁僭O(shè)不能為預(yù)測性財務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)時的處理

　　⑥審核范圍受到限制時的處理

　?、邔徍藞蟾鎱⒖几袷?

　　3.內(nèi)部控制審核

　?。?）內(nèi)部控制審核的含義

　?。?）審核計劃

　?。?）審核程序

　　①了解內(nèi)部控制的設(shè)計

　?、谠u價內(nèi)部控制設(shè)計的合理性

　?、蹨y試和評價內(nèi)部控制運行的有效性

　　（4）審核報告

　?、賹徍藞蟾娴幕緝?nèi)容

　?、趯徍藞蟾娴囊庖婎愋?

　　4.基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核

　?。?）基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核概述

　　①基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算概述

　?、诨üこ填A(yù)算、結(jié)算、決算審核的作用

　?、刍üこ填A(yù)算、結(jié)算、決算審核的目的

　?、芑üこ填A(yù)算、結(jié)算、決算的審核范圍

　?。?）基建工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核的基本程序

　?、俸炗啒I(yè)務(wù)約定書

　　②制定審核計劃

　?、蹖嵤徍?

　　④出具審核報告

　?。?）審核報告參考格式

　　（二十二）相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)

　　1.對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序

　?。?）商定程序業(yè)務(wù)的性質(zhì)

　　①執(zhí)行商定程序的含義

　?、趫?zhí)行商定程序?qū)Κ毩⑿缘囊?

　?、凵潭ǔ绦驑I(yè)務(wù)與鑒證業(yè)務(wù)的比較

　?。?）簽訂業(yè)務(wù)約定書

　?。?）計劃、程序與記錄

　?、俸侠碇贫üぷ饔媱?

　　②程序的類型

　?、酃ぷ饔涗?

　　（4）報告

　　2.代編財務(wù)信息

　?。?）代編業(yè)務(wù)的性質(zhì)

　?。?）簽訂業(yè)務(wù)約定書

　?、俸灱s前的工作

　?、跇I(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容

　?。?）計劃、程序與記錄

　?、俅帢I(yè)務(wù)計劃

　?、诖帢I(yè)務(wù)程序

　?、酃ぷ饔涗?

　?。?）代編財務(wù)報告

　　三、參考法規(guī)

　　1.中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見

　　2.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則

　　3.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則指南

　　4.內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見

　　5.財務(wù)報表審計工作底稿編制指南

　　6.中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則（英文本）

　　7.企業(yè)會計準則2006

　　8.企業(yè)會計準則--應(yīng)用指南2006

　　9.企業(yè)會計準則解釋第1號

　　10. 企業(yè)會計準則解釋第2號（注：新增內(nèi)容）

　　四、修改說明

　　2009年度審計科目考試大綱，除在參考法規(guī)中增加了企業(yè)會計準則解釋第2號外，較上年沒有重大修改。

　　五、特別說明

　　2009年度注冊會計師考試《審計》科目將在100分之外增加10分英語附加題，試題為專業(yè)主觀題，分值計入本科目總分，成績合格分數(shù)線仍為60分。