2010年中級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法》教材相關(guān)問題解答（二）

　　1、教材第172頁倒數(shù)第4行關(guān)于設(shè)立基金管理公司的條件：（2）中說注冊資本不低于1億元人民幣；（3）中說注冊資本不低于3億元人民幣。為什么注冊資本不一樣？

　　答：（2）是對設(shè)立“基金管理公司”的注冊資本的要求，（3）是對“設(shè)立基金管理公司的主要股東”的注冊資本的要求，所以不一樣。

　　2、教材第298頁倒數(shù)第13行“專有技術(shù)服務(wù)收費468萬元”為增值稅應(yīng)納稅額，專有技術(shù)服務(wù)為什么要交納增值稅？

　　答：出售機器設(shè)備同時提供的專有技術(shù)服務(wù)收費，屬于應(yīng)納增值稅的混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。

　　3、教材第301頁例6-13（4）中，根據(jù)09年新增值稅條例，商場自用2年的小汽車售出，銷售價格未超過賬面原值，不繳納增值稅。題目解答是否有誤？請核實指正。

　　答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于舊貨和舊機動車增值稅政策的通知》（財稅[2002]29號），“納稅人銷售自己使用過的屬于應(yīng)征消費稅的機動車、摩托車、游艇”，“售價未超過原值的，免征增值稅”。根據(jù)《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》（財稅[2009]9號），上述規(guī)定廢止。商場自用小汽車售出，按照原政策，不用繳納增值稅，但是按照最新政策規(guī)定，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅。

　　4、教材第338頁例6-48（1）中的組成計稅價格剔除了消費稅，（2）中的進(jìn)口增值稅額的計算直接用24.6*17%，可是教材第305頁第16行“如果進(jìn)口的貨物應(yīng)征消費稅，則上述公式中的組成計稅價格的計算公式為：組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅稅額+消費稅稅額”，請問第338頁例6-48（2）中的進(jìn)口增值稅稅額計算是否有誤，是否應(yīng)該為（24.6+7.38）*17%？

　　答：題目計算無誤。進(jìn)口的應(yīng)稅消費品，按照組成計稅價格計算納稅。這里的24.6萬元是增值稅和消費稅的組成計稅價格，7.38萬元的消費稅稅額已經(jīng)包含在24.6萬元中，增值稅稅額=24.6*17%=4.182萬元不包含在24.6萬元中。消費稅是價內(nèi)稅，增值稅是價外稅。

　　5、教材第367頁例7-15（2）中，年度利潤總額計算為什么扣除60萬元？有何法律依據(jù)？

　　答：年度利潤總額中要扣除彌補以前年度虧損（經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核定的虧損為60萬元）。法律依據(jù)是《企業(yè)所得稅法》第五條：企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

　　6、教材第369頁第3行“應(yīng)納稅所得額=（340+150+12+19.2+6.5）-12”，這里的“-12”是什么意思？

　　答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條第（三）項規(guī)定：“在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：……（三）稅收滯納金”，此處有誤，應(yīng)將“-12”改為“+12”，該頁第3行和第4行相應(yīng)更正為：“應(yīng)納稅所得額=（340+150+12+19.2+6.5）+12=527.7+12=539.7（萬元）；2008年應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅額=539.7*25%=134.925（萬元）”。

　　7、教材第370頁例7-18和第385頁例7-27，新稅法下合理的工資薪金都是可以扣除的，題目解答是否有誤？請核實指正。

　　答：由于題目是一道舊的考試?yán)}，答案是根據(jù)原來的規(guī)定作出的。現(xiàn)在相關(guān)規(guī)定已作出修改，答題時應(yīng)該按最新規(guī)定解答。即按照《企業(yè)所得稅法實施條例》（國務(wù)院令2007年第512號）第三十四條：“企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除”的規(guī)定解答。

　　8、教材第379頁例7-24（5）“2008年應(yīng)納所得稅額=1852.5*25%-700*10%=463.125-70=393.125（萬元）”中的“700*10%”是什么意思？

　　答：本題中，700萬元是企業(yè)當(dāng)年購置環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備的費用，700*10%是允許抵免的企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。根據(jù)是《關(guān)于執(zhí)行環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄、節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄和安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄有關(guān)問題的通知》（財稅[2008]48號）第一條的規(guī)定：“企業(yè)自2008年1月1日起購置并實際使用列入《目錄》范圍內(nèi)的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水和安全生產(chǎn)專用設(shè)備，可以按專用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。”

　　9、教材第386頁倒數(shù)第11行“應(yīng)納稅所得額=120+60-48=132（萬元）”，前面已驗證120萬元的廣告費準(zhǔn)予全額扣除，為何這里又要調(diào)增應(yīng)納稅所得額？

　　答：這道題的原型是2006年度全國會計專業(yè)技術(shù)資格考試《中級經(jīng)濟(jì)法》試卷的簡答題的第1題，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；關(guān)于本題廣告費是否符合法定條件，根據(jù)題中所稱“稅務(wù)機關(guān)要求其作出納稅調(diào)整，并限期繳納稅款”，可推定120萬元的廣告費支出不符合法定條件，稅務(wù)機關(guān)要求該企業(yè)作出調(diào)整，因此要調(diào)增應(yīng)納稅所得額。

　　10、教材第427頁中倒數(shù)第1行外匯的定義，為什么要包括“支付手段”？

　　答：這是《中華人民共和國外匯管理條例》第三條的規(guī)定。

　　11、延遲交納稅金而交納的罰金是否不予稅前扣除？

　　答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第十條第（三）項規(guī)定：“在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：……（三）稅收滯納金。”

　　12、考試大綱“基本要求”部分有要求的內(nèi)容考不考？

　　答：凡考試大綱所規(guī)定的內(nèi)容，都屬于考試范圍。

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