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中級會計師《中級會計實務(wù)》小課堂：應(yīng)納稅暫時性差異
為了方便備戰(zhàn)2013中級會計師考試的學(xué)員，正保會計網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了中級會計師考試《中級會計實務(wù)》科目里的重要知識點，希望對廣大考生有幫助。
應(yīng)納稅暫時性差異：指在確定未來收回資產(chǎn)或清償債負(fù)期間的應(yīng)納稅所得額時，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)稅金額的暫時性差異。
簡單的方法——記住資產(chǎn)的處理，負(fù)債相反。
會計上的資產(chǎn)=稅務(wù)上資產(chǎn) （即等號左方等于右方）
簡單點說，就是 資產(chǎn)=資產(chǎn)（把遞延所得稅負(fù)債視為資產(chǎn)記憶，遞延所得稅起到平衡作用） .
?。?）會計上資產(chǎn)的賬面價值+遞延所得稅資產(chǎn)=稅務(wù)上資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)；
借：所得稅費用
遞延所得稅資產(chǎn)
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
（2）或會計上資產(chǎn)賬面價值=稅務(wù)上資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)+遞延所得稅負(fù)債。
借：所得稅費用
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
遞延所得負(fù)債
顯然，
第（1）個情況就是書上所說的“資產(chǎn)的賬面價值小于資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)”；
第（2）個情況就是書上所稅的“資產(chǎn)的賬面價值大于資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)”。
遞延所得稅資產(chǎn)類似“待攤費用”，遞延所得稅負(fù)債類似“預(yù)提費用”。
會計上資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，說明會計上當(dāng)期的費用大于稅務(wù)上的費用，從而會計上的利潤小于稅務(wù)上的應(yīng)納稅所得額，所得稅費用小于應(yīng)交所得稅，形成暫時的“資產(chǎn)——遞延所得稅資產(chǎn)”；
會計上資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎(chǔ)，說明會計上當(dāng)期費用小于稅務(wù)上的費用，從而會計的上利潤大于稅務(wù)上的應(yīng)納稅所得額，所得稅費用大于應(yīng)交所得稅，形成暫時的“負(fù)債——遞延所得稅負(fù)債，按平衡作用資產(chǎn)記憶）。
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