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中級會計師考試科目《財務(wù)管理》強(qiáng)化預(yù)習(xí)：企業(yè)籌資稅務(wù)管理
第七章 稅務(wù)管理
知識點二 企業(yè)籌資稅務(wù)管理
一、債務(wù)籌資的稅務(wù)管理
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債務(wù)籌資方式
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稅務(wù)管理內(nèi)容
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銀行借款
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1.以不同還本付息方式下的應(yīng)納所得稅總額為主要選擇標(biāo)準(zhǔn)，選擇不同的還本付息方式來減輕稅負(fù)；
2.將不同還本付息方式下現(xiàn)金流出的時間和數(shù)額作為輔助判斷標(biāo)準(zhǔn)。 |
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發(fā)行債券
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優(yōu)先考慮定期還本付息方式——在債券有效期內(nèi)享受債券利息稅前扣除收益，同時不需要實際付息。
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企業(yè)間資金
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企業(yè)間資金借用在利息計算及資金回收方面，與銀行貸款相比有較大彈性和回旋余地，對于設(shè)有財務(wù)公司或財務(wù)中心（結(jié)算中心）的集團(tuán)企業(yè)來說，稅收利益尤為明顯（起到“內(nèi)部”銀行的作用）：
1）利用集團(tuán)資源和信譽(yù)優(yōu)勢實現(xiàn)整體對外籌資； 2）利用集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)在稅種、稅率及優(yōu)惠政策等方面的差異，調(diào)節(jié)集團(tuán)資金結(jié)構(gòu)和債務(wù)比例，解決資金需求并實現(xiàn)集團(tuán)整體稅收利益。 |
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借款費(fèi)用
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為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計入資產(chǎn)成本。
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租賃
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1.經(jīng)營租賃的租金可以在稅前扣除，減小稅基從而減少應(yīng)納稅額；
2.融資租賃資產(chǎn)可以計提折舊，計入成本費(fèi)用，降低稅負(fù)。 |
二、權(quán)益籌資的稅務(wù)管理
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權(quán)益籌資方式
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稅務(wù)管理內(nèi)容
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發(fā)行股票
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1.發(fā)行股票所支付的股息不能直接在稅前扣除；
2.考慮股票發(fā)行過程中存在的評估費(fèi)、發(fā)行費(fèi)、審計費(fèi)、公證費(fèi)等中介費(fèi)用的稅務(wù)問題。（例如，企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除。——一般了解） |
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留存收益籌資
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避免收益向外分配時存在的雙重納稅，減少投資者稅負(fù)。
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吸收直接投資
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支付的紅利不能在稅前扣除。
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