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中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《財(cái)務(wù)管理》表格匯：發(fā)行公司債券
為了方便備戰(zhàn)2013中級(jí)會(huì)計(jì)師考試的學(xué)員，正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇學(xué)員精心為大家分享了中級(jí)會(huì)計(jì)師考試《財(cái)務(wù)管理》科目里的重要知識(shí)點(diǎn)，希望對(duì)廣大考生有幫助。
發(fā)行公司債券
?。ㄒ唬﹤姆N類(lèi)
| 分類(lèi)標(biāo)志 | 類(lèi)型 | 含義 |
| 是否記名 | 記名債券 | 在公司債券存根簿上載明債券持有人的姓名等其他信息 |
| 無(wú)記名債券 | 在公司債券存根簿上不記載持有人的姓名 | |
| 能否轉(zhuǎn)換成公司股權(quán) | 可轉(zhuǎn)換債券 | 債券持有者可以在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)按規(guī)定的價(jià)格轉(zhuǎn)換為發(fā)債公司的股票 |
| 不可轉(zhuǎn)換債券 | 不能轉(zhuǎn)換為發(fā)債公司股票的債券 | |
| 有無(wú)特定財(cái)產(chǎn)擔(dān)?！?/td> | 擔(dān)保債券 | 以抵押方式擔(dān)保發(fā)行人按期還本付息的債券，主要是抵押債券。 按抵押品不同，分為不動(dòng)產(chǎn)抵押債券、動(dòng)產(chǎn)抵押債券和證券信托抵押債券。 |
| 信用債券 | 僅憑公司自身的信用發(fā)行的、沒(méi)有抵押品作抵押擔(dān)保的債券 |
（二）發(fā)行債券的條件
| 發(fā)行資格 | 在我國(guó)，根據(jù)《公司法》的規(guī)定，股份有限公司、國(guó)有獨(dú)資公司和兩個(gè)以上的國(guó)有公司或者兩個(gè)以上的國(guó)有投資主體投資設(shè)立的有限責(zé)任公司，具有發(fā)行債券的資格 |
| 發(fā)行條件 | 根據(jù)《證券法》規(guī)定，公開(kāi)發(fā)行公司債券，應(yīng)當(dāng)符合下列條件： ?。?）股份有限公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣3000萬(wàn)元，有限責(zé)任公司的凈資產(chǎn)不低于人民幣6000萬(wàn)元； （2）累計(jì)債券余額不超過(guò)公司凈資產(chǎn)的40%； （3）最近3年平均可分配利潤(rùn)足以支付公司債券1年的利息； （4）籌集的資金投向符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策； ?。?）債券的利率不超過(guò)國(guó)務(wù)院限定的利率水平； ?。?）國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他條件?！?/td> |
| 資金用途 | 公開(kāi)發(fā)行公司債券籌集的資金，必須用于核準(zhǔn)的用途，不得用于彌補(bǔ)虧損和非生產(chǎn)性支出 |
提前償還（提前贖回，或收回）：
?。?）是指在債券尚未到期之前就予以償還。
?。?）只有在公司發(fā)行債券的契約中明確規(guī)定了有關(guān)允許提前償還的條款，公司才可以進(jìn)行此項(xiàng)操作。
?。?）提前償還所支付的價(jià)格通常要高于債券的面值，并隨到期日的臨近而逐漸下降。
?。?）該類(lèi)債券可使公司籌資具有較大的彈性。當(dāng)公司資金結(jié)余時(shí)可以提前贖回債券。當(dāng)預(yù)測(cè)利率下降時(shí)，也可以提前贖回債券，而后以較低的利率來(lái)發(fā)行新債券。
債券籌資的特點(diǎn)：
優(yōu)點(diǎn)：一次籌資數(shù)額大、提高公司的社會(huì)聲譽(yù)、籌集資金的使用限制條件少、能夠鎖定資本成本的負(fù)擔(dān)。
?。ㄔ陬A(yù)計(jì)市場(chǎng)利率持續(xù)上升的金融市場(chǎng)環(huán)境下，能夠鎖定資本成本。）
缺點(diǎn)：發(fā)行資格要求高，手續(xù)復(fù)雜、資本成本較高（相對(duì)于銀行借款籌資）。
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