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中級會計師考試《財務管理》基礎學習：流動負債商業(yè)信用及利弊
會計職稱考試《中級財務管理》第五章 營運資金管理
知識點學習六：流動負債商業(yè)信用及利弊
一、商業(yè)信用
商業(yè)信用是指企業(yè)在商品或勞務交易中，以延期付款或預收貨款方式進行購銷活動而形成的借貸關系，是企業(yè)之間、企業(yè)與個人之間的直接信用行為。
（一）商業(yè)信用的三種形式：應付賬款、應計未付款和預收貨款
1.應付賬款
是供應商給企業(yè)提供的一個商業(yè)信用。
商業(yè)信用條件常包括以下兩種：
?。?）有信用期，但無現(xiàn)金折扣。如“N／30”表示30天內按發(fā)票金額全數(shù)支付。
?。?）有信用期和現(xiàn)金折扣，如“2／10，N／30”表示10天內付款享受現(xiàn)金折扣2%，若買方放棄折扣，30天內必須付清款項。
供應商在信用條件中規(guī)定有現(xiàn)金折扣，目的主要在于加速資金回收。企業(yè)在決定是否享受現(xiàn)金折扣時，應仔細考慮。通常，放棄現(xiàn)金折扣的成本是高昂的。
?。?）放棄現(xiàn)金折扣的信用成本。倘若買方企業(yè)購買貨物后在賣方規(guī)定的折扣期內付款，可以獲得免費信用，這種情況下企業(yè)沒有因為取得延期付款信用而付出代價。
?。?）放棄現(xiàn)金折扣的信用決策。企業(yè)放棄應付賬款現(xiàn)金折扣的原因，可能是企業(yè)資金暫時的缺乏，也可能是基于將應付的賬款用于臨時性短期投資，以獲得更高的投資收益。如果企業(yè)將應付賬款額用于短期投資，所獲得的投資報酬率高于放棄折扣的信用成本率，則應當放棄現(xiàn)金折扣。
2.應計未付款
應計未付款是企業(yè)在生產經營和利潤分配過程中已經計提但尚未以貨幣支付的款項。主要包括應付工資、應繳稅金、應付利潤或應付股利等。
3.預收貨款
預收貨款，是指銷貨單位按照合同和協(xié)議規(guī)定，在發(fā)出貨物之前向購貨單位預先收取部分或全部貨款的信用行為。
● 購買單位對于緊銷商品往往樂于采用這種方式購貨；
● 銷貨方對于生產周期長，造價較高的商品，往往采用預收貨款方式銷貨，以緩和本企業(yè)資金占用過多的矛盾。
?。ǘ┥虡I(yè)信用籌資的優(yōu)缺點
二、流動負債的利弊
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