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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》論壇筆記：資產(chǎn)負(fù)債表未決訴訟

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校論壇 編輯： 2013/03/13 11:04:25　字體：大 小

　　資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)涉及未決訴訟：發(fā)生在所得稅匯算清繳之前的

　?。?）假定相關(guān)支出實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除（且稅務(wù)部門核準(zhǔn)允許調(diào)整報(bào)告年度應(yīng)交所得稅）。如果企業(yè)不再上訴、賠款已經(jīng)支付，應(yīng)調(diào)整“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”，將原確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回。

　?。?）假定相關(guān)支出實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除（且稅務(wù)部門核準(zhǔn)允許，但調(diào)整本年度應(yīng)交所得稅，或稅務(wù)部門尚未核準(zhǔn)）。如果企業(yè)不再上訴、賠款已經(jīng)支付，應(yīng)調(diào)整“遞延所得稅資產(chǎn)”，將原確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回。

　?。?）假定相關(guān)支出實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。如果企業(yè)不服，決定上訴，則不能確認(rèn)“其他應(yīng)付款”，也不能調(diào)整相關(guān)的“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”，應(yīng)調(diào)整原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)。

　　（4）涉及對(duì)外擔(dān)保的預(yù)計(jì)負(fù)債，實(shí)際支付時(shí)稅法也不允許扣除，所以在資產(chǎn)負(fù)債表日不產(chǎn)生暫性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，在日后期間，不涉及“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”與遞延所得稅的調(diào)整。

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