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《中級會計實務(wù)》微筆記：金融資產(chǎn)分類
| 內(nèi)容 | 主要包括庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、貸款、墊款、債權(quán)投資、股權(quán)投資、基金投資、衍生金融資產(chǎn) | ||
| 分類 | （1）以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)； | 核算科目：交易性金融資產(chǎn)交易性金融資產(chǎn) 滿足下列條件之一的金融資產(chǎn)，應(yīng)當劃分為交易性金融資產(chǎn)： ①取得該資產(chǎn)的目的主要是為了近期內(nèi)出售或回購。（股票、債券、基金等） ②屬于進行集中管理的可辨認金融工具組合的一部分，且有客觀證據(jù)表明企業(yè)近期采用短期獲利方式對該組合進行管理。（一組股票） ③屬于衍生工具。（國債期貨、遠期合同、股指期貨） 【注】在四類金融資產(chǎn)核算中，如果是衍生工具則歸入第一類，其他三類均屬于非衍生金融資產(chǎn)。 | |
| （2）指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)； 【注】在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的權(quán)益工具投資，不得指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn) | |||
| （2）持有至到期投資； | 核算科目：持有至到期投資 是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn) （1）到期日固定、回收金額固定或可確定； （2）有明確意圖持有至到期； （3）有能力持有至到期 | ||
| （3）貸款和應(yīng)收款項； | 貸款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù) 主要是指金融企業(yè)發(fā)放的貸款和其他債權(quán)，但又不限于金融企業(yè)發(fā)放的貸款和其他債權(quán)。 非金融企業(yè)持有的現(xiàn)金和銀行存款、銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收款項、持有的其他企業(yè)的債權(quán)（不包括在活躍市場上有報價的債務(wù)工具）等，只要符合貸款和應(yīng)收款項的定義，可以劃分為這一類 | ||
| （4）可供出售的金融資產(chǎn) | 核算科目：可供出售金融資產(chǎn) 指初始確認時即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)，以及沒有劃分為持有至到期投資、貸款和應(yīng)收款項、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)的金融資產(chǎn) | ||
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