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一、自被投資單位分得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)未超過(guò)已經(jīng)確認(rèn)的投資收益,應(yīng)抵減長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。被投資單位分得的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)超過(guò)已經(jīng)確認(rèn)的損益調(diào)整的部分應(yīng)視同投資成本的收回,沖擊長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。
借:應(yīng)收股利
貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整【未超過(guò)已經(jīng)確認(rèn)的損益調(diào)整的部分】
長(zhǎng)期股權(quán)投資——成本【差額】
二、只有被投資單位實(shí)現(xiàn)凈損益時(shí),權(quán)益法下投資方才按比例確認(rèn)“長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整”,如果長(zhǎng)期股權(quán)投資遇上超額虧損,恢復(fù)時(shí),先恢復(fù)了備查、預(yù)計(jì)負(fù)責(zé)、長(zhǎng)期應(yīng)收款后的部分,長(zhǎng)期股權(quán)投資下的明細(xì)賬都是恢復(fù)長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整明細(xì)科目。
三、權(quán)益法下對(duì)于分配的現(xiàn)金股利是屬于投資以前年度實(shí)現(xiàn)的,這是要沖成本明細(xì)科目;如果是屬于投資以后年度實(shí)現(xiàn)的,這才沖損益調(diào)整明細(xì)科目。
1.股利是針對(duì)上年收益的分配,如果在剛投資時(shí)就取得了對(duì)方分配的股利,因?yàn)閷?duì)被投資方投資之前的收益不享有份額,所以獲得的股利就是成本的收回;而在確認(rèn)了損益調(diào)整之后,也就享有了被投資單位的收益之后,獲得的股利就是對(duì)損益調(diào)整的轉(zhuǎn)回。
2.對(duì)于分配現(xiàn)金股利的調(diào)整,首先是沖減二級(jí)科目損益調(diào)整,損益調(diào)整金額不足沖減時(shí)再?zèng)_減二級(jí)科目成本。也就是,先沖損益調(diào)整,沖減至0,然后沖成本明細(xì)科目。
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