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(一)銷售預(yù)算
1.內(nèi)容
(1)銷量×單價=銷售收入
(2)銷售現(xiàn)金收入
基本原則:收付實現(xiàn)制
關(guān)鍵公式:現(xiàn)金收入=當(dāng)期現(xiàn)銷收入+收回前期的賒銷
(二)生產(chǎn)預(yù)算
1.編制基礎(chǔ):銷售預(yù)算
2.生產(chǎn)預(yù)算的編制的主要內(nèi)容:確定預(yù)算期的產(chǎn)品生產(chǎn)量
基本公式:預(yù)計生產(chǎn)量=預(yù)計銷售量+預(yù)計期末結(jié)存量-預(yù)計期初結(jié)存量
3.特點:只有實物量沒有價值量
(三)材料采購預(yù)算
1.編制基礎(chǔ):生產(chǎn)預(yù)算
2.關(guān)鍵公式:
某種材料采購量=某種材料耗用量+該種材料期末結(jié)存量-該種材料期初結(jié)存量
材料采購支出=當(dāng)期現(xiàn)購支出+支付前期賒購
(四)直接人工預(yù)算
1.反映的內(nèi)容:直接人工預(yù)算是一種既反映預(yù)算期內(nèi)人工工時消耗水平,又規(guī)劃人工成本開支的業(yè)務(wù)預(yù)算。
2.注意的問題:由于工資一般都要全部支付現(xiàn)金,因此直接人工預(yù)算表中預(yù)計直接人工成本總額就是現(xiàn)金預(yù)算中的直接人工工資支付額。
3.編制基礎(chǔ):生產(chǎn)預(yù)算
(五)制造費用預(yù)算
1.費用必須按成本習(xí)性劃分為固定費用和變動費用。
2.需要注意的是,制造費用中的非付現(xiàn)費用,如折舊費在計算現(xiàn)金支出時應(yīng)予以扣除。:
(六)單位生產(chǎn)成本預(yù)算
1.編制基礎(chǔ):生產(chǎn)預(yù)算、直接材料消耗及采購預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費用預(yù)算。
(七)銷售及管理費用預(yù)算
1.注意的問題:要剔除非付現(xiàn)成本確定現(xiàn)金支出。
(八)專門決策預(yù)算(資本支出預(yù)算)
1.編制要點:準(zhǔn)確反映項目資金投資支出與籌資計劃,同時也是編制現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計資產(chǎn)負債表的依據(jù)。
(九)現(xiàn)金預(yù)算
1.現(xiàn)金預(yù)算的編制依據(jù):日常業(yè)務(wù)預(yù)算和專門決策預(yù)算
2.現(xiàn)金預(yù)算的內(nèi)容:期初現(xiàn)金余額、現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出、現(xiàn)金余缺與籌措和運用五部分。
3.關(guān)系公式:期初現(xiàn)金余額+現(xiàn)金收入-現(xiàn)金支出=現(xiàn)金余缺
現(xiàn)金余缺+現(xiàn)金籌措(現(xiàn)金不足時)=期末現(xiàn)金余額
或:現(xiàn)金余缺-現(xiàn)金投放(現(xiàn)金多余時)=期末現(xiàn)金余額
(十)預(yù)計財務(wù)報表的編制
1.預(yù)計利潤表的編制
注意編制依據(jù):編制預(yù)計利潤表的依據(jù)是各業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算。
2.預(yù)計資產(chǎn)負債表
注意編制依據(jù):它的編制需以計劃期開始日的資產(chǎn)負債表為基礎(chǔ),然后結(jié)合計劃期間業(yè)務(wù)預(yù)算、專門決策預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計利潤表進行編制。它是編制全面預(yù)算的終點。
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