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會計職稱考試《中級財務(wù)管理》 第二章 預(yù)算管理
知識點(diǎn)預(yù)習(xí)二、預(yù)算的編制方法
(一)固定預(yù)算與彈性預(yù)算編制方法
1.固定預(yù)算編制方法
固定預(yù)算,又稱靜態(tài)預(yù)算,是根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一既定業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)來編制的預(yù)算。一般適用于固定費(fèi)用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項目。
固定預(yù)算的缺點(diǎn)表現(xiàn)在:一是過于呆板;二是可比性差。
2.彈性預(yù)算編制方法
彈性預(yù)算是在按照成本(費(fèi)用)習(xí)性分類的基礎(chǔ)上,根據(jù)量、本、利之間的依存關(guān)系,考慮到計劃期間業(yè)務(wù)量可能發(fā)生的變動,編制出一套適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量的費(fèi)用預(yù)算,以便分別反映在不同業(yè)務(wù)量的情況下所應(yīng)支出的成本費(fèi)用水平。編制彈性預(yù)算所依據(jù)的業(yè)務(wù)量(數(shù)量指標(biāo))可能是生產(chǎn)量、銷售量、機(jī)器工時、材料消耗量和直接人工工時等。
彈性預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)表現(xiàn)在:一是預(yù)算范圍寬;二是可比性強(qiáng)。彈性預(yù)算一般適用于與預(yù)算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本(費(fèi)用)、利潤等預(yù)算項目。
彈性預(yù)算的編制,可以采用公式法,也可以采用列表法。
?。?)公式法
Y =a+bx
其中Y是成本總額,a表示不隨業(yè)務(wù)量變動而變動的那部分固定成本,b是單位變動成本,x是業(yè)務(wù)量。這種方法要求按上述成本與業(yè)務(wù)量之間的線性假定,將企業(yè)各項目成本總額分解為變動成本和固定成本兩部分。
(二)增量預(yù)算與零基預(yù)算編制方法
1.增量預(yù)算編制方法
增量預(yù)算是指以基期成本費(fèi)用水平為基礎(chǔ),結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本的措施,通過調(diào)整有關(guān)費(fèi)用項目而編制預(yù)算的方法。它的編制遵循如下假定:
第一,企業(yè)現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動是合理的;
第二,企業(yè)現(xiàn)有各項業(yè)務(wù)的開支水平是合理的;
第三,以現(xiàn)有業(yè)務(wù)活動和各項活動的開支水平,確定預(yù)算期各項活動的預(yù)算數(shù)。
2.零基預(yù)算編制方法
零基預(yù)算的全稱為"以零為基礎(chǔ)的編制計劃和預(yù)算的方法",它是在編制費(fèi)用預(yù)算時,不考慮以往會計期間所發(fā)生的費(fèi)用項目或費(fèi)用數(shù)額,而是一切以零為出發(fā)點(diǎn),從實際需要逐項審議預(yù)算期內(nèi)各項費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理,在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的方法。
零基預(yù)算的程序如下:
第一、沒有考點(diǎn),可以不看
第二、劃分不可避免費(fèi)用項目和可避免費(fèi)用項目。
對可避免費(fèi)用項目,則需要逐項進(jìn)行成本與效益分析,盡量控制可避免項目納入預(yù)算當(dāng)中。
第三、劃分不可延緩費(fèi)用項目和可延緩費(fèi)用項目。
零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)表現(xiàn)在:①不受現(xiàn)有費(fèi)用項目的限制;②不受現(xiàn)行預(yù)算的束縛;③能夠調(diào)動各方面節(jié)約費(fèi)用的積極性;④有利于促使各基層單位精打細(xì)算,合理使用資金。
(三)定期預(yù)算與滾動預(yù)算編制方法
1.定期預(yù)算編制方法
定期預(yù)算是指在編制預(yù)算時,以不變的會計期間(如日歷年度)作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。這種方法的優(yōu)點(diǎn)是能夠使預(yù)算期間與會計期間相對應(yīng)。
2.滾動預(yù)算編制方法
按季滾動:
長期計劃、短期安排:
滾動預(yù)算又稱連續(xù)預(yù)算,是指在編制預(yù)算時,將預(yù)算期與會計期間脫離開,隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷地補(bǔ)充預(yù)算,逐期向后滾動,使預(yù)算期始終保持為一個固定長度(一般為12個月)的一種預(yù)算方法。
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