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中級會計職稱《財務管理》每日一練：捐贈的扣除
單項選擇題
◎京匯有限公司2011年預計扣除捐贈支出之后可實現(xiàn)應納稅所得額5000萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%，年底時，企業(yè)為提高其產(chǎn)品知名度，董事會決定向災區(qū)捐贈1000萬元。以下方案中對企業(yè)最有利的為（?。?。
A、直接向災區(qū)群眾進行捐贈
B、通過境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關向災區(qū)捐贈
C、2011年年底一次捐贈500萬元，2012年度再捐贈500萬元
D、2011年年底一次捐贈600萬元，2012年度再捐贈400萬元
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核捐贈的扣除。直接向災區(qū)群眾進行捐贈在所得稅前不能扣除；B方案在所得稅前只能扣除5000×12%＝600萬元；C方案和D方案年底的捐贈都可以扣除，如果第二年該企業(yè)實現(xiàn)的利潤足夠，則第二年的捐贈支出也可以在稅前扣除，但D方案在第一年就可以將扣除的12%比例用足，是最佳方案。參見教材第243頁。
中級會計職稱：每日一練《中級會計實務》（2012-11-7）
中級會計職稱：每日一練《經(jīng)濟法》（2012-11-7）
正保會計網(wǎng)校
2012-11-7
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