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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練：遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)
單項(xiàng)選擇題
◎A公司2010年12月1日購(gòu)入的一項(xiàng)環(huán)保設(shè)備，原價(jià)為1 500萬(wàn)元，使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，會(huì)計(jì)處理時(shí)按照雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定按直線法計(jì)提折舊，使用年限、凈殘值同會(huì)計(jì)。2012年末企業(yè)對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了60萬(wàn)元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，A公司所得稅稅率為25%.假定預(yù)計(jì)未來(lái)期間稅前可以取得足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，對(duì)于該項(xiàng)設(shè)備，A公司2012年度進(jìn)行所得稅處理時(shí)應(yīng)確認(rèn)（）。
A、遞延所得稅負(fù)債75萬(wàn)元
B、遞延所得稅負(fù)債37.5萬(wàn)元
C、遞延所得稅資產(chǎn)37.5萬(wàn)元
D、遞延所得稅資產(chǎn)75萬(wàn)元
【正確答案】 C
【答案解析】 本題考核遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)。2011年末該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)＝1 500－150＝1 350（萬(wàn)元），賬面價(jià)值＝1 500－300＝1 200（萬(wàn)元），可抵扣暫時(shí)性差異＝1 350－1 200＝150（萬(wàn)元），應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝150×25%＝37.5（萬(wàn)元）；2012年末該項(xiàng)設(shè)備的計(jì)稅基礎(chǔ)＝1 500－150－150＝1 200（萬(wàn)元），賬面價(jià)值＝1 500－300－240-60＝900（萬(wàn)元），可抵扣暫時(shí)性差異余額＝1 200－900＝300（萬(wàn)元），遞延所得稅資產(chǎn)余額＝300×25%＝75（萬(wàn)元），2012年末應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝75－37.5＝37.5（萬(wàn)元）。
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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱：每日一練《財(cái)務(wù)管理》（2012-10-16）
中級(jí)會(huì)計(jì)職稱：每日一練《經(jīng)濟(jì)法》（2012-10-16）
正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校
2012-10-16
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