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中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《財(cái)務(wù)管理》考點(diǎn)解析：應(yīng)收賬款日常管理
2012會(huì)計(jì)職稱考試《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》 第五章 營(yíng)運(yùn)資金管理
知識(shí)點(diǎn)十一、應(yīng)收賬款日常管理
1.調(diào)查客戶信用
| 定義 | 信用調(diào)查是指收集和整理反映客戶信用狀況的有關(guān)資料的工作。是企業(yè)應(yīng)收賬款日常管理的基礎(chǔ)，是正確評(píng)價(jià)客戶信用的前提條件 | |
| 方法 | 直接調(diào)查 | 調(diào)查人員通過(guò)與被調(diào)查單位進(jìn)行直接接觸，通過(guò)當(dāng)面采訪、詢問(wèn)、觀看等方式獲取信用資料的一種方法 |
| 間接調(diào)查 | 以被調(diào)查單位以及其他單位保存的有關(guān)原始記錄和核算資料為基礎(chǔ)，通過(guò)加工整理獲得被調(diào)查單位信用資料的一種方法 | |
2.評(píng)估客戶信用
| 含義 | 采用“5C”系統(tǒng)來(lái)評(píng)價(jià)，并對(duì)客戶信用進(jìn)行等級(jí)劃分 | |
| 兩種信用等級(jí) | 三類九等 | 分為AAA（最優(yōu)）、AA、A、BBB、BB、B、CCC、CC、C九等 |
| 三級(jí)制 | 分為AAA、AA、A三個(gè)信用等級(jí) | |
3.收賬的日常管理
?。?）收賬方法：
通常企業(yè)可以采取寄發(fā)賬單、電話催收、派人上門催收、法律訴訟等方式進(jìn)行催收應(yīng)收賬款。
?。?）收賬方法選擇
制定收賬政策，要在收賬費(fèi)用和所減少壞賬損失之間做出權(quán)衡。
4.應(yīng)收賬款保理
（1）定義
保理是保付代理的簡(jiǎn)稱，是指保理商與債權(quán)人簽訂協(xié)議，轉(zhuǎn)讓其對(duì)應(yīng)收賬款的部分或全部權(quán)利與義務(wù)，并收取一定費(fèi)用的過(guò)程。
?。?）分類
| 分類標(biāo)準(zhǔn) | 類別 | 含義 |
| 有無(wú)追索權(quán) | 有追索保理（非買斷型） | 指供應(yīng)商將債權(quán)轉(zhuǎn)讓給保理商，供應(yīng)商向保理商融通貨幣資金后，如果購(gòu)貨商拒絕付款或無(wú)力付款，保理商有權(quán)向供應(yīng)商要求償還預(yù)付的貨幣資金 |
| 無(wú)追索權(quán)保理（買斷型） | 指保理商將銷售合同完全買斷，并承擔(dān)全部的收款風(fēng)險(xiǎn) | |
| 保理是否讓告知購(gòu)貨商 | 明保理 | 指保理商和供應(yīng)商需要將銷售合同被轉(zhuǎn)讓的情況通知購(gòu)貨商，并簽訂保理商、供應(yīng)商、購(gòu)貨商之間的三方合同 |
| 暗保理 | 指供應(yīng)商為了避免讓客戶知道自己因流動(dòng)資金不足而轉(zhuǎn)讓應(yīng)收賬款，并不將債權(quán)轉(zhuǎn)讓情況通知客戶，貨款到期時(shí)仍由銷售商出面催款，再向銀行償還借款 | |
| 保理是否提前預(yù)付款 | 折扣（融資）保理 | 在銷售合同到期前，保理商將剩余未收款部分先預(yù)付給銷售商，一般不超過(guò)全部合同的70～90% |
| 到期保理 | 保理商并不提供預(yù)付賬款融資，而是在賒銷到期時(shí)才支付，屆時(shí)不管貨款是否收到，保理商都必須向銷售商支付貨款 |
?。?）應(yīng)收賬款保理作用
?、偃谫Y功能；
?、跍p輕企業(yè)應(yīng)收賬款的管理負(fù)擔(dān)；
企業(yè)把應(yīng)收賬款讓與專門的保理商進(jìn)行管理，使企業(yè)從應(yīng)收賬款的管理之中解脫出來(lái)，使企業(yè)減輕財(cái)務(wù)管理負(fù)擔(dān)，提高財(cái)務(wù)管理效率。
?、蹨p少壞賬損失、降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)；
?、芨纳破髽I(yè)的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。應(yīng)收賬款與現(xiàn)金之間的轉(zhuǎn)換，增強(qiáng)了企業(yè)資產(chǎn)的流動(dòng)性，提高了企業(yè)的債務(wù)清償能力和盈利能力。
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