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中級會計職稱《財務(wù)管理》每日一練：捐贈支出的稅收籌劃
多項選擇題
◎某企業(yè)預(yù)計今年在不存在捐贈支出的情況下可實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額2000萬元，利潤總額為1500萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%，企業(yè)為提高其產(chǎn)品知名度決定向災(zāi)區(qū)捐贈500萬元，下列說法正確的有（ ）。
A.如果直接向災(zāi)區(qū)群眾進(jìn)行捐贈，則應(yīng)納所得稅為500萬元
B.如果通過境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體向災(zāi)區(qū)捐贈，則應(yīng)納所得稅為455萬元
C.如果通過境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體向災(zāi)區(qū)捐贈，則應(yīng)納所得稅為470萬元
D.如果直接向災(zāi)區(qū)群眾進(jìn)行捐贈，則應(yīng)納所得稅為375萬元
正確答案：AC
答案解析：本題考核捐贈支出的稅收籌劃。按照所得稅法規(guī)定，如果直接向災(zāi)區(qū)群眾進(jìn)行捐贈，則捐贈支出不能在稅前扣除，應(yīng)納所得稅為2000×25%＝500（萬元）；如果通過境內(nèi)非營利的社會團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向災(zāi)區(qū)捐贈，則捐贈支出在稅前扣除的限額為年度利潤總額的12%，即扣除額為（1500-500）×12%=120（萬元），所以，應(yīng)納所得稅為（2000-120）×25%=470（萬元）。
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中級會計職稱：每日一練《中級會計實務(wù)》（2012-8-13）
中級會計職稱：每日一練《經(jīng)濟(jì)法》（2012-8-13）
正保會計網(wǎng)校
2012-8-13
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